1. Понятие КИК "Контролируемые иностранные компании" (история вопроса: возникновение и необходимость выделить данную категорию отдельно, понятие КИК в соответствии с российским, международным и национальным законодательством, критерии КИК в РФ ).
Впервые правила налогообложения КИК были приняты в 1962 г. в США.
Одной из главных особенностей стран, у которых имеется «защищенное» финансовое законодательство, является отлаженный механизм сдерживания и противовесов в сфере налогообложения.
Среди таких государств-гарантов деоффшоризации можно выделить такие европейские страны: Испания, Италия, Великобритания, Германия, Дания, Швеция, а также такие государства как Израиль, США, Канада, Япония. Теперь же в этот список входит еще и Российская Федерация.
Сигналом для этого послужило принятие Государственной Думой и подписанием Президентом Российской Федерации федерального закона: «О внесении изменений в первую и вторую части Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)», от 24.11.2014 г., № 376-ФЗ.
У него есть еще другое название, неформально его еще называют «закон о контролируемых иностранных компаниях (КИК)», который призван внести порядок в оффшорную сферу, из-за которой российское государство недополучает миллиарды в свой бюджет [1].
Контролируемой иностранной компанией (КИК) признается иностранная организация, удовлетворяющая одновременно всем следующим условиям:
1) организация не признается налоговым резидентом РФ;
2) контролирующим лицом организации являются организация и (или) физическое лицо, признаваемые налоговыми резидентами РФ.
2. Определить страны, в которых есть данная категория организаций или схожая с КИК. Указать органы, контролирующие КИК в данных странах и выделить сферу контроля.
Стран, которые приняли законодательство о контролируемых иностранных компаниях (или сокращенно — КИК), достаточно много: Австралия, Аргентина, Бразилия, Великобритания, Венгрия, Венесуэла, Германия, Греция, Дания, Египет, Израиль, Индонезия, Исландия, Испания, Италия, Канада, Китай, Корея, Литва, Мексика, Новая Зеландия, Норвегия, Перу, Польша, Португалия, Россия, США, Турция, Уругвай, Финляндия, Франция, Швеция, Эстония, ЮАР, Япония.
Есть группа стран, в которых правил о КИК не установлено, однако, есть юридические инструменты, которые в определенной степени выполняют аналогичные функции и направлены на противодействие использованию оффшорных компаний в бизнесе. Такие «аналоги» есть в Австрии, Латвии, Нидерландах, Словении и на Мальте.
3. Выбрать три страны (желательно, чтобы не повторялись у двух студентов). Сравнить (критически) КИК в данных странах (статистические данные: количество КИК, страна происхождения. объемы финансирования, виды деятельности, проводимые мероприятия, и выделить особенности регулирования КИК и контроля в стране территориального нахождения).
Косвенная продажа зарубежных активов через продажу акций в компании, которая ими владеет — с минимальными налогами.
4. Найти работающие КИК в России из разных стран, указать реквизиты, характеристики, финансово-экономические показатели и т.п.
Приведем статистические данные о КИК в Российской Федерации.
Рассмотрим деятельность КИК в России на примере крупнейшей испанской компания «Inditex»». Данная компания осуществляет свою деятельность в лице представительства «Bershka».
Компания Bershka была основана в 1998 году как новый бренд испанской группы Inditex. Bershka считает себя маяком в мире моды, ориентированным на все более требовательную аудиторию, и всего за два года компания объединила сотни магазинов под своим брендом. Сеть насчитывает 1000 магазинов в 70 странах мира, а выручка от продаж составляет 9% от общего дохода группы. Торговая площадь компании Bershka превышает 455 000 кв. Деятельность компании включает разработку дизайнерских макетов, их изготовление, распространение и продажу в магазинах.
Чтобы гарантировать, что модели, отражающие последние тенденции, всегда представлены в магазинах, Bershka использует гибкую бизнес-модель, которая позволяет легко адаптироваться к любым сезонным изменениям и реагировать на них в кратчайшие сроки, доставляя новые продукты в магазин. Модели для каждого сезона создаются креативной командой компании, которая руководствуется модными тенденциями, существующими на рынке, получая информацию как из магазинов, так и напрямую от покупателей. Команда дизайнеров Bershka насчитывает более 60 специалистов, которые постоянно оценивают потребности, желания и требования клиентов и ежегодно представляют более 4000 различных товаров в магазинах для широкой публики.
Динамика темпов изменения основных экономических показателей торгового предприятия ООО «Бершка СНГ» представлена на рисунке 4.1.
5. Описать проблемы данных КИК при входе на российский рынок (входные барьеры).
Ограничения спроса (емкости рынка) – достаточно важный нестратегический барьер входа новой фирмы на рынок. Осуществив первоначальные инвестиции и понеся значительные необратимые издержки, предприниматель может обнаружить, что потенциальные покупатели уже нашли своих продавцов, и дополнительный товар некому продавать. Можно увеличить объем предложения продуктов на мировом рынке, но для того, чтобы его продать, придется снизить цену до уровня, не перекрывающего первоначальные издержки.
6. Посмотреть как выгоднее в этой компании работать в России: как КИК или через представительство в РФ, локализацию и т.д.
Рассмотрим, как иностранным компаниям выгоднее работать на российском рынке: через дочерние компании или представительство.
С одной стороны, учреждение дочерней компании открывает больше возможностей для налогового планирования и снимает ограничения, установленные для постоянных представительств. Дочерние компании могут использовать специальные налоговые режимы и особые условия перераспределения прибыли между дочерней и материнской компанией. С другой стороны, представительства имеют свои, специфические особенности, связанные, прежде всего, с удобством взаимного финансирования головной организации и филиала.