ВВЕДЕНИЕ
Во все времена финансы занимали особое место в экономических отношениях. Выступающие в денежной форме, они формируют, накапливают и распределяют различные виды доходов компании любой формы собственности. Сегодня производственные финансовые отношения достаточно сложны и нуждаются в серьезной организации.
Изменение рынка и развитие предпринимательства в нашей стране по-влекло разгосударствление социалистической экономики и демонополизацию предприятий для последующего создания свободного экономического сектора, крепкой конкуренции и финансового оздоровление экономики с расширенной системы адекватных денежных отношений. Их основой служит планирование финансовой деятельности предприятия, поскольку финансы были и остаются актуальным и основным видом ресурсов, способным ограничивать производство или грамотно его развивать.
Финансовый план компании - это определение актуальных и наиболее приемлемых для конкретного предприятия направлений множества продуктов, готовых к реализации, оптимального выбора источников финансов и грамотного распределения созданных ресурсов, а также контроля реализации финансовых операций - платежей, смет расходования, выплат зарплаты персоналу и других денежных операций.
Финансовое планирование, как отдельный вид, характеризуется достаточной самостоятельностью динамики денег по отношению к имущественным и материальным элементам производства; активным воздействием на производственное распределение; необходимостью грамотного администрирования при распределении финансов.
Необходимость выполнения подобных задач создает сложную систему планирования финансов, в которую кроме общей схемы зачастую входит ряд направленно-ориентированных планов.
Цель дипломной работы заключается в исследовании системы финансового планирования и разработку путей ее совершенствования.
Задачи работы состоят в следующем:
– изучить понятия и цели финансового планирования на предприятии;
– изучить процесс бюджетирования в финансовом планировании;
– привести краткую характеристику отрасли и деятельности ООО «Газпром инвест»;
– провести анализ существующей методики финансового планирования на ООО «Газпром инвест»;
– предложить пути совершенствования действующей системы финансового планирования.
Объектом исследования данной дипломной работы является ООО «Газпром инвест».
Предмет исследования – система финансового планирования ООО «Газпром инвест».
В ходе написания дипломной работы были использованы следующие источники: нормативно-правовые акты, учебно-методическая литература, научные статьи, специализированные сайты, внутрифирменные документы.
Теоретическая основа настоящей дипломной работы – научные постулаты современной теории финансового планирования, организации экономической работы и производства в целом.
Практическая составляющая заключается в том, что разработанные рекомендации и методика прогнозных расчетов по финансовому развитию компании могут быть применены для организации и совершенствования схемы финансового планирования.
Глава 1. Теоретические аспекты финансового планирования
1.1 Понятие и цели финансового планирования на предприятии
Развитие рыночных отношений, увеличение доступности рынков капитала, рост жесткой конкуренции. Все эти факторы оказали значительное влияние на повышение существенности и актуальности финансового планирования.
Финансовое планирование позволяет учитывать влияние изменений внешней среды, разрабатывать программы противодействия негативным факторам и программы использования благоприятных возможностей для предприятия, а также программы альтернативных стратегий в случае наступления определенных рисков. Это необходимо для снижения появления негативных факторов и достижения устойчивых темпов развития предприятия [6, c. 18].
Рассмотрим подходы к определению финансового планирования с точки зрения различных авторов.
В учебном пособии, автором которого является Т.В. Прокопьева, дана следующая трактовка понятия "финансовое планирование" - процесс разработки системы финансовых планов и плановых (нормативных) показателей по обеспечению развития предприятия необходимыми финансовыми ресурсами и повышению эффективности его финансовой деятельности в предстоящем периоде [36, c. 52].
Другая трактовка заключается в следующем: финансовое планирование — это процесс определения объемов поступления соответствующих видов финансовых ресурсов (прибыль, амортизация и прочие) и их распределения по направлениям использования в запланированном периоде [37, c. 63].
И еще один взгляд выражается в следующем: финансовое планирование – это планирование всех его доходов и направлений расходования финансовых ресурсов, для обеспечения функционирования предприятия [31, c. 135].
Проанализировав вышеприведенные трактовки, можно выделить более полное, на мой взгляд, определение: финансовое планирование подразумевает под собой процесс прогнозирования финансовых результатов и финансового состояния деятельности предприятия на основе анализа финансовой и инвестиционной политики и процесс систематического составления, реализации и контроля финансовых планов, которые включают в себя все стороны деятельности предприятия и обеспечивают эффективную и бесперебойную деятельность предприятия посредством реализации финансовой стратегии и тактики на определенный период времени.
Как было сказано выше, планирование подразумевает под собой проведение анализа и прогнозирования организации со всех сторон (внешней и внутренней среды), потребности и фактического наличия ресурсов (материальных, трудовых, финансовых и пр.), необходимых для реализации постав-ленных целей.
Таким образом, важнейшие цели планирования заключаются в синхронизации доходов и расходов предприятия в рамках запланированной про-граммы развития и в повышении эффективности ее финансовой деятельности в будущем периоде [26, c. 138].
Финансовое планирование выполняет множество функций, некоторые из которых выражаются в следующем: воплощает разработанные стратегические цели в виде конкретных показателей; обеспечивает финансовыми ресурсами заложенные в производственном плане экономические пропорции развития; определяет возможности жизнеспособности предприятия в конку-рентной среде; служит инструментом поддержки от иностранных инвесторов; позволяет предотвратить ошибочные действия в области финансов [21, c. 477].
Для достижения вышеприведенных целей финансовое планирование решает многие задачи. Мнение экономистов по этому вопросу не имеет общего консенсуса, поэтому рассмотрим несколько позиций. А.А. Кораблева в своём учебном пособии ставит следующие задачи:
-определение объема предполагаемых поступлений денежных ресурсов исходя из намечаемого объема производства;
-определение возможностей реализации продукции (в натуральном и стоимостном выражении) с учетом заключаемых договоров и конъюнктуры рынка;
-обоснование предполагаемых расходов на соответствующий период;
-установление оптимальных пропорций в распределении финансовых ресурсов;
-определение результативности каждой крупной хозяйственной и финансовой операции с точки зрения конечных финансовых результатов;
-обоснование равновесия поступления денежных средств и их расходования в краткосрочном периоде для обеспечения платежеспособности и ее устойчивого финансового положения компании [17, c. 53].
Глава 2. Финансовое планирование на ООО «Газпром инвест»
2.1 Краткая характеристика отрасли и деятельности ООО «Газпром инвест»
ООО «Газпром инвест» – дочернее предприятие ОАО «Газпром». Общество выполняет функции заказчика по инвестиционным договорам с ПАО «Газпром»: обеспечивает проектирование, строительство, ввод в эксплуатацию промышленных и гражданских объектов нефтегазового сектора в Севе-ро-Западном регионе России.
Общество с ограниченной ответственностью «Газпром Инвест» (ранее – ООО «Газпром инвест Запад») учреждено в рамках второго этапа реформирования ПАО «Газпром».
Полное наименование общества: Общество с ограниченной ответственностью «Газпром инвест Запад».
Уставный капитал Общества состоит из номинальной стоимости долей его участников и составляет 31 417 000 рублей. Единственным участником Общества является ОАО «Газпром», которому принадлежит 1 доля номинальной стоимостью 31 417 000 рублей, составляющая 100% уставного ка-питала общества.
Цели деятельности: получение прибыли от реализации инвестиционных проектов по договорам с ОАО «Газпром» и другой деятельности, не запрещенной законодательство Российской Федерации.
Видами деятельности общества являются:
- осуществление финансирования за счет средств инвестора, а также выполнение функций заказчика по проектированию, строительству и вводу в эксплуатацию объектов, их материально-техническое снабжение и комплектация;
- организация промышленного и гражданского строительства, организация и выполнение всех видов строительно-монтажных, проектных и пусконаладочных работ;
- осуществление технического надзора за строительством объектов;
- осуществление внешнеэкономической деятельности;
- оказание представительских, посреднических, рекламных, маркетинговых и консультационных услуг;
- разработка, внедрение и производство безотходных и ресурсосберегающих технологий;
- осуществление транспортных и экспедиционных услуг, в том числе поставке отечественных и импортных материально технических ресурсов для нужд капитального строительства;
- лизинговая деятельность
ООО «Газпром инвест» организует промышленное строительство, основываясь на разработке и внедрении безотходных и ресурсосберегающих технологий, прогрессивных проектных решениях, а также использовании новейших видов техники и оборудования, прежде всего в сфере комплексного строительства нефтегазовых объектов и связанных с ними объектов социальной инфраструктуры. Большое внимание уделяется мероприятиям в области экологии и защиты окружающей среды. Сооружение объектов ведется с учетом всех требований экологической политики ОАО «Газпром», федеральных и региональных нормативных актов, международных стандартов в сфере экологической безопасности и рационального природопользования.
В 2017 году Общество осуществляло деятельность по 30 инвестиционным проектам, в рамках которых проводятся работы на 86 объектах строительства (более 230 подобъектов строительства). Объемы финансирования инвестиционных проектов составляют более 200 млрд. рублей ежегодно.
Прежде чем приступить к анализу непосредственно ООО «Газпром инвест», необходимо рассмотреть отраслевую специфику материнской компании ПАО «Газпром», конкурентов, а также особенности и значение добычи, транспортировки и переработки сырьевых ресурсов в нефтегазовой индустрии для всего топливно-энергетического комплекса (далее ТЭК) Российской Федерации.
Глава 3. Совершенствование системы финансового планирования на ООО «Газпром инвест»
3.1 Внедрение Balanced Scorecard
Одним из направлений совершенствования системы финансового планирования организации является применение системы сбалансированных показателей (Balanced Scorecard Collaborative). Система сбалансированных показателей — мощный инструмент управления стратегией предприятия, рассматривающий его деятельность в нескольких перспективах и производящий мониторинг эффективности не только по финансовым показателям, но и по качеству работы с клиентами, персоналом, информационными технологиями, производственными процессами.
Как показывает опыт зарубежных компаний, применение сбалансированной системы показателей позволяет компании повысить эффективность своей деятельности на 5–10%, достичь поставленных целей и реализовать свою стратегию. Предположим, что за счет функционирования системы Balanced Scorecard Collaborative основные показатели деятельности в ООО «Газпром инвест» увеличатся на 7%, что является средним значением (между 5 и 10%). Это будет обеспечено за счет того, что совокупность ключевых показателей организована в стройную систему по причинно-следственному принципу таким образом, чтобы достижение необходимых величин показателей-индикаторов достижения целей нефинансовых перспектив в конечном итоге обеспечивали выполнение финансовых показателей. Этим достигается максимальная прозрачность для визуального анализа руководством пред-приятия всей цепочки создания добавленной стоимости.
Кроме того, ожидается получение нематериального эффекта от реализации проекта. Официальный представитель Balanced Scorecard Collaborative в России, компания «МАГ КОНСАЛТИНГ», провела в 2008 году опрос, выясняя результаты внедрения системы. Были отмечены следующие суждения: обновленный взгляд топ – менеджера на видение бизнеса, повышение информированности персонала компании о стратегических целях, повышение культуры делегирования полномочий, рост инициативы на местах.
Предлагается в ООО «Газпром инвест» внедрить систему сбалансированных показателей (BSC), которая переводит миссию и стратегию компании в систему четко поставленных целей и задач, а также показателей, определяющих степень их достижения в рамках четырех проекций, соответствующих целевым направлениям деятельности: «Финансы / Экономика», «Рынок / Клиенты», «Бизнес-процессы» и «Инфраструктура / Сотрудники». Далее предлагается сформулировать цели, а также их значения по каждому направлению измерения, которые в свою очередь «выводятся» из сформулированной стратегии в ООО «Газпром инвест», а затем «переводятся» в показатели системы управления. После определения целей по направлениям измерения сбалансированной системы показателей представляется важным структурировать поставленные цели и определить причинно-следственные связи, которые отражают зависимость между отдельными целями. При этом причинно-следственные связи, не относящиеся к стратегически важным намерениям, не отражаются.
Предлагается, что стратегическая цель в ООО «Газпром инвест» будет сформулирована следующим образом: завоевание лидирующих позиций с целью удовлетворения потребителей и других заинтересованных сторон (персонала, поставщиков и партнеров, организации, государства). Чтобы эта цель была достигнута, необходимо обеспечить, с одной стороны, увеличение выручки, а с другой — снижение себестоимости.
Для обеспечения функционирования предлагаемой системы сбалансированных индикаторов представляется необходимым разработать проект по внедрению программного продукта «ABIS.BSC», реализующего методику Balanced Scorecard Collaborative. Наиболее популярной на сегодняшний день платформой для разработки бизнес-решений является современная технологическая платформа «1С: Предприятие 8». В пользу выбранной платформы говорит и тот факт, в ООО «Газпром инвест»» уже использует ее в качестве учетной системы.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Финансовое планирование подразумевает под собой процесс прогнозирования финансовых результатов и финансового состояния деятельности предприятия на основе анализа финансовой и инвестиционной политики и процесс систематического составления, реализации и контроля финансовых планов, которые включают в себя все стороны деятельности предприятия и обеспечивают эффективную и бесперебойную деятельность предприятия по-средством реализации финансовой стратегии и тактики на определенный период времени.
Сущность бюджетирования состоит в объединении всех доходов и рас-ходов в единую систему. Главная задача заключается в повышении эффективности работы предприятия. А цель бюджетирования - обеспечение денежными ресурсами.
Взаимосвязь финансового планирования и системы бюджетов заключается в том, что система бюджетирования является инструментом внутрифирменного финансового планирования и контроля. При этом бюджетирование повышает эффективность управления финансами предприятия, предупреждая о нерациональном использовании финансовых ресурсов как на стадии планирования, так и на стадии контроля за их использованием.
Для эффективного функционирования системы на предприятии, нужно подойти серьезно к вопросу разработки этапов постановки и организации бюджетного цикла. Бюджетирование - это трудоемкий процесс, грамотная постановка - залог успеха работы системы во благо предприятию. В настоящее время правильно разработанная и внедренная система бюджетирования помогает руководству не только произвести оперативную оценку результатов своей деятельности, спрогнозировать показатели наперед, но и способствует принятию решений, направленных на снижение затрат и увеличение прибыли.
ООО «Газпром инвест» занимает третье место по объему выручки среди всех исследованный компаний. Однако данный показатель все же выше показателя среднего значения выручки по выборке, что позволяет говорить об отнесении исследуемой компании к лидерам отрасли. Исследуя показатель чистой прибыли можно отметить, что он наибольший среди все исследованных компаний, что отражает высокую доходность ведения данного вида предпринимательской деятельности.
За исследуемый период общий объем деятельности в действующих ценах вырос на 16,7 % и достиг 89463 тыс. руб., в сопоставимых ценах при-рост составил 3,7 %. Весь удельный вес в совокупном обороте занимает оптовая торговля. Оборот оптовой торговли предприятия в большей степени достиг за счет роста цен на ГСМ.
Также по итогам исследования можно говорить о том, что предприятии сформирована методика планирования, которая позволяет обеспечивать эффективную систему планирования на предприятиях, что гарантирует высокое качество принимаемых управленческих решений на предприятии.
Одним из направлений совершенствования системы финансового планирования организации является применение системы сбалансированных показателей (Balanced Scorecard Collaborative). Экономия затрат труда руководителей, занимающихся управлением и реализацией стратегии в ООО «Газ-пром инвест» с помощью методики Balanced Scorecard Collaborative, за счет внедрения нового программного продукта «ABIS.BSC», составит 68,61 %. Ожидаемый эффект от внедрения данного мероприятия составит 27,63 тыс. руб., срок окупаемости будет равен 4,2 года.
Также для ООО «Газпром инвест» предлагается оптимизировать существующий механизм реализации процесса бюджетирования в организации и обеспечить эффективный контроль исполнения бюджета в процессе бюджетирования.
