Теоретическая часть
1) Опишите порядок учета предоставленных денежных средств в кредиты клиентам банка. Какие бизнес-модели, используемые кредитными организациями для управления финансовыми активами. Приведите типовые бухгалтерские проводки по учету предоставления и погашения кредитов, выданных кредитным организациям.
Учет выданных кредитов регламентируется положением от 31.08.98г. № 54-П "О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата".
В плане счетов банка для учета ссудных операций при работе с клиентами предусмотрены балансовые счета 4 раздела с № 441 по 459 в разрезе коммерческих и некоммерческих учреждений и предприятий различных форм собственности.
Все указанные счета активные и предназначены для учета предоставленных кредитов. Сальдо дебетовое показывает сумму непогашенной ссуды клиентом банка или сумму выданного кредита на конец месяца на расчетном (текущем) счете клиента "овердрафта". Обороты по дебету - вновь выданные ссуды в отчетном периоде; обороты по кредиту - погашение задолженности или списание долга в состав просроченной задолженности.
На счетах второго порядка отражаются сроки предоставленного кредита.
Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому кредитному договору, по каждому клиенту, обеспечение - по каждому виду.
В соответствии с действующим порядком в настоящее время выдача кредитов осуществляется только на расчетные (текущие) счета заемщика. Погашение кредита и процентов также осуществляется с расчетного (текущего) счета.
Счета с 442 по 454, по шифру 01 используются для предоставления кредита при недостатке денежных средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт").
По дебету счетов отражаются суммы предоставленного кредита при недостаточности средств для проведения платежей на расчетном счете клиента в соответствии с договором. В договоре должен быть указан лимит средств, срок предоставления, процентная ставка по "овердрафту". По кредиту - суммы погашенной задолженности по кредиту, суммы задолженности, списанные за счет резервов под возможные потери по кредитам.
2) Учет основных средств, критерии признания и прекращения признания объекта основных средств по федеральному стандарту бухгалтерского учета государственных финансов «Основные средства». Приведите типовые бухгалтерские проводки по поступлению и выбытию основных средств.
По основными средствами понимаются являющиеся активами материальные ценности независимо от их стоимости со сроком полезного использования более 12 месяцев (если иное не предусмотрено бухгалтерского учета государственных финансов «Основные средства», иными нормативными правовыми актами, регулирующими ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности), предназначенные для неоднократного или постоянного использования субъектом учета на праве оперативного управления (праве владения и (или) пользования имуществом, возникающем по договору аренды (имущественного найма) либо договору безвозмездного пользования) в целях выполнения им государственных (муниципальных) полномочий (функций), осуществления деятельности по выполнению работ, оказанию услуг либо для управленческих нужд субъекта учета.
Указанные материальные ценности признаются основными средствами при их нахождении в эксплуатации, в запасе, на консервации, а также при их передаче субъектом учета, в том числе инвестиционной недвижимости, во временное владение и пользование или во временное пользование по договору аренды (имущественного найма) либо по договору безвозмездного пользования.
К основным средствам не относятся:
а) непроизведенные активы;
б) имущество, которое составляет государственную (муниципальную) казну, если иное не предусмотрено настоящим Стандартом;
в) материальные ценности, в том числе объекты недвижимого имущества, которые предназначены для продажи и (или) учитываемые в составе запасов, а также материальные ценности, в том числе объекты незавершенного строительства, числящихся в составе капитальных вложений;
Тестовые задания
1. Ответственность за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства Российской Федерации при выполнении банковских операций ответственность несет
а) руководитель кредитной организации
б) главный бухгалтер
в) руководитель службы внутреннего контроля
г) совет директоров
Укажите правильный ответ
2. Впишите номера счетов в бухгалтерскую проводку.
«Выданы денежные средства из кассы банка по денежному чеку коммерческой негосударственной организации на хозяйственные расходы»
Дебет ХХХХХ Кредит ХХХХХ
3. Основным документом, согласно которому учреждения формируют свою учетную политику, является…
а) Федеральный закон «О бюджетной классификации»
б) Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета
в) Федеральный закон « О бухгалтерском учете»
г) Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета, Федеральные стандарты бухгалтерского учета государственных финансов и Федеральный закон «О бухгалтерском учете»
4. Объектом бухгалтерского учета государственных учреждений не является…
а) активы и обязательства учреждений
б) отчетность учреждений
в) финансовые результаты деятельности учреждений
г) лимиты бюджетных обязательств
5. Укажите вариант, соответствующий ситуации, характеризуемой проводками
Д-т – 40702 К-т –60322
Д-т – 30208 К-т –30102