ВВЕДЕНИЕ
Многие ученые и исследователи к определению «налог» подходят с разных позиций. Возможно рассматривать как с философской стороны, рассуждая о необходимом благе и зле, а возможно характеризовать как экономическую категорию. Как экономическая категория выступает специфическое общественное назначение, а именно формирование и использование денежных средств страны.
С одной из сторон, налог принадлежит к финансово-распределительной категории, которая связана с формирование финансовых резервов на стадии распределения и перераспределения ВВП.
Рассматривая с другой стороны (правовой природы), налог есть мера упорядочения, ведения имущественных отношений участников общества и государства в определенные границы. Другими словами, это система правоотношений налогоплательщика и государства на основании законности, принуждения, безвозмездности, а, следовательно, понятие налог можно рассматривать как юридический аспект. Налог можно рассмотреть в политическом аспекте: воспроизводства системы государственной власти, уравновешение интересов государства и разных слоев общества.
Большинство авторов подчеркивают свои отдельные характеристики, которые берут за основу при определении понятия.
Итак, объектом исследования выступают совокупность общественных отношений, опосредованных необходимостью правового регулирования функций налогообложения.
Предметом изучения выступают нормы ряда национальных и зарубежных нормативно-правовых актов, а также труды ученых-юристов в рассматриваемой области.
Целью курсовой работы заключается в комплексном и всестороннем исследовании функций налогообложения.
ГЛАВА 1. ПОНЯТИЕ И СУЩНОСТЬ НАЛОГОВ
1.1 Понятие и общая характеристика налогов и сборов
Общественное назначение налогов необходимо рассматривать в разрезе их социально-экономической сущности, формы проявления организационно-правовых характеристик.
По социально-экономическому содержанию налоговые платежи выражают денежные, распределительные и перераспределительные отношения по поводу принудительного изъятия на общегосударственные нужды части вновь созданной стоимости с юридических или физических лиц на основе безэквивалентности и односторонности платежа.
Материальной основой налогов реальная сумма налоговых поступлений, которые аккумулируются в сводном бюджете государства. С организационно-правовой позиции, налог – это обязательный платеж в бюджет в соответствии с установленными законодательством условиями его начисления и уплаты. На протяжении многих лет со времени своего основания налоги прошли длительную эволюцию развития от бессистемных платежей в натуральной форме, которые к тому же осуществлялись на временной основе, к постоянному и весомому источнику государственных доходов.
Однако прошла не одна историческая эпоха, прежде чем налоги как объективно необходима, и общепризнанная категория окончательно закрепились в государственно-правовой системе и обыденном сознании граждан. Основы теории налогообложения были заложены еще философами античного мира. Основой первых научных представлений о налогах были начальные налоговые формы взаимоотношений государства в лице верховной власти и граждан, базировались на практическом опыте тогдашнего налогообложения [1, с. 17].
С поступательным развитием общества актуальность темы налогообложения становилась все более актуальной, что привлекало внимание многих мыслителей.
ГЛАВА 2. ПОНЯТИЕ И КЛАССИФИКАЦИЯ ФУНКЦИЙ НАЛОГООБЛАЖЕНИЯ
2.1 Общетеоретические подходы к классификации налогов
Изымая часть доходов предпринимателей и граждан, государство гарантирует их эффективное использования для удовлетворения потребностей общества в целом и достижения роста благосостояния населения. Рассмотрев в общих чертах основные теории налогообложения, целесообразно остановиться на функциях налогов. В экономической литературе функции налогов определяются по-разному.
Традиционно экономическая наука выделяет фискальную и распределительную функции, которые имеют широкий спектр действия, область применения которого определяется экономическим базисом общества с присущей ему системой распределительных и перераспределительных финансовых отношений.
Фискальная функция является очень важной для характеристики налогов, их общественного назначения. Для реализации этой функции важное значение имеет постоянство и стабильность поступления средств в распоряжение государства.
По определению А.Н. Поддерьогина, фискальная функция налогов состоит в мобилизации средств в распоряжение государства и формировании 14 централизованных финансовых ресурсов для обеспечения выполнения функций государства. Она реализуется через распределение части валового национального продукта [21, с. 14].
По нашему мнению, наиболее удачным является определение именно этого автора.
Фискальная функция налогов обеспечивает объективные предпосылки для формирования материальной основы функционирования общества. Налоги как носители фискальной сути должны удовлетворять следующим требованиям: постоянство; стабильность; равномерность распределения в региональном аспекте.
ГЛАВА 3. СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ И РЕАЛИЗАЦИИ СОЦИАЛЬНОЙ ФУНКЦИИ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В ЗАРУБЕЖНОЙ ПРАКТИКЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Оптимальность налога на доходы физических лиц оценивается в зависимости от его влияния на социальное обеспечение и благосостояние индивидуальных налогоплательщиков.
Фактическая налоговая нагрузка указывает на тяжесть налоговой нагрузки и результат ее отражения в доходах налогоплательщиков в сторону увеличения или уменьшения. В мировой практике эта область широко изучена и сформирована конструктивная методика определения предельно допустимого уровня налогового давления на экономику и население страны, а также возможных неблагоприятных социально-экономических процессов.
В системе налогообложения самое важное место занимает подоходный налог, который выполняет фискальные и регуляторные функции. Вопросы, связанные с российским налогообложением, явно спорные.
Налог на прибыль является одним из важнейших источников формирования доходной части государственной бюджетной системы, однако, несмотря на это, проблема налоговой справедливости актуальна не только для Российской Федерации, в связи с неравенством социального имущества остро встает и проблема налогового бремени и справедливого распределения доходов за рубежом.
Налог на прибыль является обязательным взносом на уплату доходов физических лиц. Порядок производства определяется налоговым законодательством.
Он классифицируется как прогрессивный налог, а его ставка увеличивается с увеличением доходов налогоплательщиков. 2 НДФЛ-это не российское изобретение, это все еще довольно распространенный налог в разных странах.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Таким образом, налоги прошли длительную эволюцию развития от бессистемных платежей в натуральной форме к постоянному и весомому источнику государственных доходов. Наибольшее развитие налоги достигают в современных условиях смешанной экономики, поскольку они не только играют ведущую роль в системе финансовых отношений, но и сглаживают недостатки рыночного саморегулирования.
Налоги являются безальтернативным источником формирования доходов бюджета государства и многофункциональным инструментом перераспределения ВВП с целью социального обеспечения граждан и достижения устойчивого экономического роста.
Каждый налог является не только носителем фискальных отношений, но и выполняет определенную регулятивную и контрольную функции. Эффективность реализации налоговой политики государства в значительной степени определяется эффективностью распределения налоговой нагрузки. Этот вопрос должен стать предметом дальнейших научных исследований в рассматриваемой нами области. Социально-экономический характер налога проявляется в одновременном существовании налога как фискального инструмента формирования доходной части бюджета, а также в качестве инструмента экономического регулирования стоимостных пропорций распределения ВВП и национального продукта.
Прогрессивное налогообложение способствует правильному перераспределению благ, реализации программ социальной поддержки населения. Введение необлагаемого минимума, различных систем вычетов и льгот для различных наиболее уязвимых категорий населения также способствует тому, что люди не стремятся скрывать свои доходы от налогообложения, тем самым обеспечивая регулярное поступление подоходного налога в бюджет.