ВВЕДЕНИЕ
Актуальность вопросов управления дебиторской и кредиторской задолженностью очень важна для коммерческих организаций, поскольку эффективное управление этой частью краткосрочных активов и краткосрочных обязательств является предпосылкой для поддержания требуемого уровня ликвидности и платежеспособности, управление дебиторской и кредиторской задолженности необходимо как для формирования надежного имиджа партнера, так и для обеспечения эффективной текущей деятельности организации.
Управлению дебиторской и кредиторской задолженностью традиционно уделяется большое внимание при проведении краткосрочной финансовой политики. Это связано с тем, что дебиторская задолженность учитывает, как правило, около трети или более текущих активов хозяйствующего субъекта, поэтому мониторинг состояния дебиторской задолженности, поддержание ее на должном уровне являются необходимым условием для стабильное финансовое положение организации. Не менее важным для достижения целей краткосрочной финансовой политики является анализ и управление кредиторской задолженностью, поскольку для значительного количества организаций краткосрочные обязательства выступают в качестве основного источника внешнего финансирования. Изменения в составе и структуре дебиторской и кредиторской задолженности могут напрямую влиять на организацию производственного процесса субъекта хозяйствования, облегчать своевременное осуществление расчетов с поставщиками, бюджеты всех уровней, страховые органы, расчет с собственными сотрудниками по начислению заработной платы и в конечном итоге влиять на финансовую стабильность организации в целом.
Также важно, чтобы состояние кредиторской задолженности как источника финансовых ресурсов отвечало требованиям рынка и отвечало потребностям развития организации, поскольку отсутствие финансовой стабильности может привести к неплатежеспособности организации и ее нехватке средств для развития производства, при чрезмерном количестве кредиторской задолженности - препятствовать развитию, обременяя организацию избыточными расходами и запасами.
Рациональное управление дебиторской задолженностью позволит организации обеспечить адекватный уровень прибыльности и исключить долги по обязательствам. В то же время вышесказанное ставит проблему эффективного управления организацией в повестку дня, в частности проблему управления дебиторской задолженностью в целях оптимизации ее деятельности. В современных условиях многие организации продолжают использовать только некоторые из известных им методов планирования, оценки и управления дебиторской задолженностью, что позволяет решить только часть проблем, связанных с управлением дебиторской задолженностью.
Влияние дебиторской и кредиторской задолженности на финансовую стабильность организации велико.
В современных условиях управления использование разработанных методологических подходов к организации процесса управления дебиторской и кредиторской задолженностью играет важную роль в повышении эффективности экономических субъектов в различных секторах экономики.
Целью курсовой работы является исследование теоретических и практических аспектов процесса управления дебиторской и кредиторской задолженностью в организации и путей его совершенствования для повышения эффективности хозяйственной деятельности организации.
Для достижения поставленной цели в работе определены следующие задачи:
• исследовать понятие дебиторской и кредиторской задолженности и их виды;
• охарактеризовать основы управления дебиторской и кредиторской задолженностью организации;
• дать краткую экономическую характеристику ООО «С-ПЛЮС»;
• осуществить анализ дебиторской и кредиторской задолженности ООО «С-ПЛЮС»;
• выполнить расчеты по планированию дебиторской и кредиторской задолженности в организации;
• определить пути оптимизации эффективности процесса управления дебиторской и кредиторской задолженностью ООО «С-ПЛЮС».
Предмет исследования – дебиторская и кредиторская задолженности.
Объект исследования – деятельность ООО «С-ПЛЮС».
Теоретической и методологической основой данной работы явились труды отечественных и зарубежных авторов, посвященные вопросам анализа дебиторской и кредиторской задолженностью организаций, материалы первичной бухгалтерской отчетности ООО «С-ПЛЮС» за 2015–2016 гг.
В процессе исследования применялись общенаучные методы, анализ и синтез, индукция и дедукция, сравнение, системный подход, а также специальные метода и приемы.
Результаты проведенного исследования могут быть применены в практической деятельности ООО «С-ПЛЮС» в целях повышения эффективности процесса управления дебиторской и кредиторской задолженностью.
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЕЙ ОРГАНИЗАЦИИ
1.1 Понятие, экономическая сущность и виды дебиторской и кредиторской задолженностей
Уровень платежеспособности и стабильности организации зависит от скорости оборота дебиторской и кредиторской задолженности, которая характеризует эффективность организации.
Дебиторская и кредиторская задолженность является неизбежным следствием существующей системы денежных расчетов между организациями, где всегда существует разрыв во время платежа с момента передачи права собственности на товары, между представлением платежных документов для оплаты и времени их фактического платежа.
Дебиторская задолженность возникает в случае продажи услуги (или товаров), но когда при этом никаких денежных средств не получено. Как правило, покупатель не получает письменного подтверждения долга, за исключением подписания при принятии товаров в отгрузочном документе.
Несмотря на множество различных определений понятия дебиторской задолженности, авторы дают довольно похожие определения этого понятия. Однако определение дебиторской задолженности только как сумма долгов в пользу организации, по нашему мнению, является неполным и должно быть расширено. Очевидно, что если вы определите концепцию дебиторской задолженности как сумму задолженности в пользу организации, тогда вся концепция управления дебиторской задолженностью будет уменьшена до минимума, поскольку в большинстве случаев организации, как правило, получают оплату за полностью проданную продукцию. Тем не менее, дебиторская задолженность также является невыплаченным доходом организации за проданную продукцию. В этом случае меняется сам подход к определению понятия дебиторской задолженности.
Дебиторская задолженность указывает на временное отвлечение средств из оборота организации, что вызывает дополнительную потребность в ресурсах и может привести к напряженному финансовому состоянию.
2. АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЕЙ ООО «С-ПЛЮС»
2.1 Технико-экономическая характеристика ООО «С-ПЛЮС»
Технологическая компания ООО «С-ПЛЮС» - производитель углеродных наночастиц - фуллеренов.
Компания также занимается производством и реализацией под заказ сырья и композиционных материалов на основе капролона, эпоксидных, фенолоформальдегидных и полиуретановых полимерных материалов
• полиуретановые эластомеры в широком диапазоне твёрдости по шкале «А» и «D» и изделия на их основе под заказ
• пенополиуретаны (ППУ)
• жёсткие, жёсткие изоциануратные, эластичные, интегральные и изделия на их основе под заказ
• микроячеистые ППУ и изделия на их основе под заказ
• изготовление компонентов «А» для ППУ
• изготовление фор и квазифорполимеров
• изготовление композиционных материалов на основе полимерных связующих с применением производимого компанией фуллерена С60
• изготовление модифицирующих добавок для повышения уровня эксплуатационных характеристик эпоксидных связующих
• изготовление праймеров для улучшения адгезии полиуретанов к металлу.
Стратегическая цель предприятия- расширение и усиления позиций на рынке, освоение новой продукции и освоение новых рынков сбыта. Исходя, из цели основной задачей развития является замена основных производственных фондов.
На ООО «С-ПЛЮС» линейно-функциональная организационная структура системы управления, в соответствии с которой функциональные органы принимают участие в постановке задач, подготовке решений, а также помогают линейным руководителям в реализации функций управления.
Управление предприятием осуществляется в соответствии с действующим законодательством и Уставом на основании сочетания интересов трудового коллектива и собственников имущества.
Директор осуществляет общее руководство, решает самостоятельно все вопросы деятельности организации, предусмотренные Уставом.
3. ПУТИ УСКОРЕНИЯ ОБОРАЧИВАЕМОСТИ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЕЙ ООО «С-ПЛЮС»
В исследовательской организации информация о долгах клиентов может быть получена только из первичных учетных документов (контрактов и счетов), но на основании этой информации невозможно определить суммы и периоды задержки, что не позволяет контролировать целостность контрагентов.
Проблемы управления дебиторской задолженностью ООО «С-ПЛЮС» заключаются в следующем:
- отсутствие информации о сроках погашения обязательств должников;
- работа с просроченной дебиторской задолженностью не регулируется;
- нет данных об увеличении расходов, связанных с увеличением суммы дебиторской задолженности;
- все функции управления дебиторской задолженностью распределяются между различными отделами и их трудно контролировать.
Для управления дебиторской задолженностью необходима следующая информация:
- данные о счетах, которые дебетованы клиентам, которые в настоящий момент не выплачиваются;
- время просрочки платежа по каждому из счетов;
- сумма плохой и сомнительной дебиторской задолженности, рассчитанная на основе установленных внутрифирменных стандартов;
- кредитная история контрагента (средний период просрочки, средняя сумма кредита).
Обобщенная теоретическая модель, лежащая в основе создания системы управления дебиторской задолженностью ООО «С-ПЛЮС», может быть проиллюстрирована на рисунке 3.1.
Управляемая подсистема (объект) формируется в результате отправки организацией своих товаров своим клиентам и ее платежам, в том числе авансовым платежам, поставщикам материальных ресурсов и компонентов и партнерам за различные услуги, предоставляемые ему (вход в систему управления). Эта продукция генерирует дебиторскую задолженность, включая просроченную дебиторскую задолженность.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Дебиторская задолженность является, в основном, не полученной частью выручки от реализации, сформированной из договора как отдельный вид обязательств между организациями. Дебиторская задолженность также может быть следствием причинения вреда и других оснований. Дебиторская задолженность организации в целом является одним из видов ее текущих активов. Кредиторская задолженность - обязательство организации передавать финансовые и нефинансовые активы юридическим или физическим лицам, вытекающие из обязательств организации по договору в ходе хозяйственной деятельности, с целью обеспечения приемлемого уровня финансовой стабильности.
Надлежащее управление дебиторской и кредиторской задолженностью, их оценка, отражение в бухгалтерском учете, а также списание являются значительными связями в системе бухгалтерского учета любой организации.
Динамика основных технико-экономических показателей за период 2015-2016 годы показывает устойчивость экономического развития или роста, который позволяет предположить, что предприятию не грозит банкротство. Так, коэффициент текущей ликвидности незначительно уменьшился на 0,14 по отношению к показателю на начало периода, платежеспособность предприятия достаточно высока, и продажа (гипотетическая) оборотных активов позволит рассчитаться с кредиторами по краткосрочным обязательствам. Данный коэффициент отражает способность предприятия погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счёт только оборотных активов.
На 01.01.2017 г. по сравнению с 01.01.2016 г. дебиторская задолженность в ООО «С-ПЛЮС» снизилась на 37 тыс. руб., или 3,53%, в том числе за счет задолженности покупателей и заказчиков – на 1216 тыс. руб., или 22,00%, поставщиков и подрядчиков – на 17 тыс. руб., или 8,76%. Отмечается рост дебиторской задолженности по налогам и сборам на 1 тыс. руб., рост прочей дебиторской задолженности – на 1 тыс. руб. или на 2,38%. Анализ структуры дебиторской задолженности позволил установить, что на 01.01.2016 г. и на 01.01.2017 г. практически половина дебиторской задолженности складывалась из задолженности поставщиков и подрядчиков (49,24% и 49,58% соответственно). Одновременно значительную долю дебиторской задолженности составляет задолженность покупателей и заказчиков (21,85%), в то время как в начале анализируемого периода ее удельный вес составлял 25,38%. Также значительно возросла доля расчетов по налогам и сборам – до 16,53% на 01.01.2017 г.
В ООО «С-ПЛЮС» в общей структуре краткосрочных активов дебиторская задолженность составляет незначительную часть активов на 01.01.2016 г. 14,96%, на 01.01.2017 г. 9,43%. В составе совокупных активов удельный вес дебиторской задолженности на 01.01.2017 составил 2,85%, что на 0,55% меньше, чем на 01.01.2016 г.
В 2016 году по сравнению с 2015 годом срок погашения дебиторской задолженности снизился на 1,1 дня, оборачиваемость дебиторской задолженности выросла на 1,38 оборота, что является положительной тенденцией.
Наблюдается рост внутреннего долга организации, а именно задолженность по оплате труда на 01.01.2017 г. составила 129 тыс. руб., что выше показателя на 01.01.2016 г. на 9 тыс. руб. Просроченная кредиторская задолженность на 01.01.2017 г. составила 77 тыс. руб., что на 3 тыс. руб. больше показателя на 01.01.2016 г. Удельный вес просроченной кредиторской задолженности в общей структуре кредиторской задолженности на 01.01.2017 г. составляет 16,63%.
Рассматривая структуру кредиторской задолженности, можно отметить, что основная доля в общей сумме задолженности связана с налогами и сборами.
Оценка состояния дебиторской и кредиторской задолженности позволяет сделать вывод о том, что кредиторская задолженность по кредиторской задолженности на 01.01.2017 составляет на 0,31 дня меньше дебиторской задолженности, что объясняется превышением суммы дебиторской задолженности над кредиторской задолженностью. Причиной этого является более низкая ставка оборота кредиторской задолженности по сравнению с дебиторской задолженностью. Эту ситуацию можно рассматривать положительно, поскольку она предусматривает дополнительный приток денежных средств, но только в том случае, если доля просроченных платежей небольшая. В противном случае дефицит средств платежа при условии, что срок погашения долговых обязательств может привести к дальнейшему росту кредиторской задолженности и, в конечном счете, к неплатежеспособности организации.
Предоставление 2% -ной скидки от контрактной цены при условии сокращения периода оплаты позволяет ООО «С-ПЛЮС» снизить убытки от инфляции, а также расходы, связанные с привлечением финансовых ресурсов, в размере 129,1 рубля. из каждой тысячи рублей, что при объеме продаж в кредит 2572 тыс. руб. составит 332 тысячи рублей. на конец отчетного периода.
В связи с уменьшением кредиторской задолженности и дебиторской задолженности коэффициент текущей ликвидности увеличится, что укрепит финансовое положение ООО «С-ПЛЮС».
