ВВЕДЕНИЕ
Практика является обязательным компонентом высшего образования.
Базой практики выступает ПАО «Сбербанк России»
Целью практики (далее по тексту – практики) является приобретение практических навыков по организации и анализу деятельности банков, осуществлению банковских операций и отражению их в учете, а также углубление и закрепление студентами теоретических знаний, полученных в процессе обучения в университете.
Задачами практики являются:
- приобретение профессиональных навыков по специальности;
- экономическое осмысление основ организации работы банка;
- изучение порядка осуществления банковских операций, их документального оформления и признания в учете;
- изучение инвестиционной деятельности;
- анализ финансового положения и финансовых результатов деятельности банка;
- подбор материалов для выполнения курсовых и научных работ;
- овладение навыками систематизации и анализа данных, формулирования выводов и предложений;
- выбор темы дипломной работы.
1 Характеристика организации и основных видов ее деятельности
Ориентируясь на дальнейший рост экономики, ПАО «Сбербанк России» определил стратегическую линию сохранения поступательного и динамичного развития.
В целях укрепления позиций на финансовом рынке, банк продолжит последовательное наращивание собственного капитала и ресурсной базы, обеспечение комплексного обслуживания клиентуры, используя международные стандарты ведения банковского дела, имеющиеся технические и финансовые ресурсы, возможности филиальной сети.
Неизменной останется политика в отношении приоритетного кредитования реального сектора экономики, в первую очередь предприятий энергетики, строительства, топливной, нефтеперерабатывающей, химической приборостроительной отраслей промышленности.
Международная деятельность будет направлена на поддержание достойного имиджа среди зарубежных партнеров и расширение взаимовыгодного сотрудничества с международными финансовыми институтами в целях привлечения внешних инвестиций.
Для реализации поставленных задач предусмотрен переход на качественно новый технологический уровень автоматизации, позволяющий значительно повысить скорость и улучшить качество банковских процессов.
Дальнейшее развитие и совершенствование корпоративной культуры, высокая квалификация сотрудников и наличие условий для их профессионального роста являются залогом успешного ведения банковского бизнеса.
Эффективное управление рисками и повышение уровня менеджмента – вот те незыблемые принципы, на которые опирается банк.
2 Организация и методология бухгалтерского и налогового учета и контроля в организации
В настоящее время ПАО «Сбербанк России» - это универсальный банк, как по спектру предоставляемых услуг, так и по отраслевой принадлежности клиентов. Исторически клиентами банка были и остаются предприятия и организации базовых отраслей экономики, которым он неизменно оказывает необходимую финансовую поддержку и предлагает современные банковские услуги.
ПАО «Сбербанк России» по величине собственного капитала является одним из крупнейших банков РФ. Банк создал широкую сеть банков-корреспондентов как внутри республики, так и за рубежом и зарекомендовал себя надежным партнером. ПАО «Сбербанк России» − участник крупных межправительственных соглашений. В качестве агента Правительства РФ, Банк обслуживает государственные программы финансирования проектов, ориентированных на выпуск в Беларуси конкурентоспособной продукции, государственные программы в сфере внешнеэкономической деятельности, привлечению внешних инвестиций. Также банк является уполномоченным агентом системы срочных денежных переводов физических лиц по странам СНГ, агентом системы международных денежных переводом физических лиц по всему миру, агентом по продаже и возмещению дорожных чеков American Express, страховым агентом, депозитарием.
Корреспондентская сеть ПАО «Сбербанк России» является одной из самых разветвленных среди белорусских банков и постоянно расширяется. Корреспондентские отношения поддерживаются с 590 банками из 76 государств мира.
ПАО «Сбербанк России» создано в соответствии с законодательством РФ на основании договора учредителей (участников) о совместной деятельности по созданию банка.
3 Учёт денежных средств
Финансовые вложения – это инвестиции в ценные бумаги, уставные капиталы, предоставленные займы.
ПАО «Сбербанк России» предлагает комплексное расчётно-кассовое обслуживание юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в белорусских рублях и иностранной валюте на основании заключенного с клиентом договора текущего (расчетного) банковского счёта и действующего законодательства.
Для открытия текущего (расчетного) счёта юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, являющимся резидентами РФ, необходимо предоставить:
1.Заявление на открытие счёта, подписанное лицом, имеющим полномочия на его открытие (заполняется в одном экземпляре, при открытии нескольких банковских счетов заявление предоставляется на каждый счёт).
2. Копию (без нотариального засвидетельствования, заверенную субъектом хозяйствования) устава (учредительного договора – для коммерческой организации, действующей только на основании учредительного договора), имеющего штамп, свидетельствующий о проведении государственной регистрации, – для юридического лица.
3. Копию (без нотариального засвидетельствования, заверенную субъектом хозяйствования) свидетельства о государственной регистрации – для индивидуального предпринимателя.
4. Карточку с образцами подписей должностных лиц юридического лица, индивидуального предпринимателя, имеющих право подписи документов для проведения расчетов, и оттиска печати.
По текущему (расчётному) банковскому счёту банк проводит операции по зачислению поступивших на имя владельца счёта денежных средств и списанию средств с этих счетов на основании платежных инструкций клиента.
4 Учёт финансовых вложений
Кредитование клиентов занимает наибольший удельный вес в услугах, оказываемых банками клиентам, и является основным источником доходов банков. Банки предоставляют кредиты клиентам на основе срочности, платности, возвратности единовременным предоставлением денежных средств или открытием кредитной линии. Виды кредитов, предоставляемых банками, классифицируются по различным признакам. Кредиты выдаются физическим, юридическим лицам и другим банкам. Для получения кредита клиент направляет в банк ходатайство на получение кредита, заявление, письмо об отсутствии задолженности по другим кредитам и кредитам, полученным в других банках.
До заключения кредитного договора банк обязан проверить платежеспособность кредитополучателя. Для этого кредитополучатель предоставляет в банк копии учредительных документов, документов о государственной регистрации, бухгалтерскую отчетность, копии договоров с поставщиками, карточку образцов подписей и оттиска печати.
Для снижения кредитных рисков банк вправе требовать обеспечения своевременности возврата кредита и % по нему. Для этого кредитополучатель предоставляет имущество в залог, страхование или поручительство со стороны третьих лиц. На залог составляется договор залога к которому прилагается опись заложенного имущества, а принятые гарантии и поручительства оформляются приходным внебалансовым ордером. Банки вправе проверять наличие, состояние, условия хранения залога и целевое использование кредита.
От уровня обеспечения кредита зависит и уровень процентной ставки по кредитам. Чем больше степень риска, тем выше процентная ставка. Проценты могут быть фиксированными (твердыми) или регулируемыми (плавающими). Сумма % рассчитывается путем умножения фактического ежедневного остатка по счету на годовую процентную ставку и количество дней в периоде и делением данного результата на 100, умноженное на количество дней в году.
5 Учёт текущих обязательств и расчетов
В денежных расчетах и платежах, проводимых банками, находят свое воплощение практически все виды экономических отношений в обществе. Это, в сою очередь немыслимо без взаимных расчетов между банками, что обусловлено широкой разветвленностью хозяйственных связей, большой территориальной удаленностью предприятий и некоторыми другими факторами. По существу лишь на основе расчетов между банками и их филиалами можно завершить расчеты в народном хозяйстве.
Автоматизированная система межбанковских расчетов (АС МБР) представляет собой совокупность норм, правил, процедур и программно-технических средств, посредством которых осуществляются межбанковские расчеты между участниками АС МБР. Функциональными компонентами АС МБР являются система BISS и клиринговая система прочих платежей.
Участниками АС МБР являются ЦБ (в части непосредственного осуществления электронных переводов денежных средств в АС МБР), банки (небанковские кредитно-финансовые организации) РФ и банки-нерезиденты.
Межбанковские расчеты проводятся через открытые в Центральном банке межфилиальный счет НБ и корреспондентские счета банков.
Банк устанавливает корреспондентские отношения с ЦБ путем заключения договора корреспондентского счета и открытия корреспондентского счета в Центральном банке. Порядок открытия корреспондентских счетов регламентируется нормативными правовыми актами НБ.
Расчеты по корреспондентским счетам банков проводятся в пределах имеющихся денежных средств. По межфилиальному счету НБ расчеты проводятся независимо от наличия средств.
Расчеты между разными филиалами (отделениями) банка, структурными подразделениями банка, его филиалов (отделений), а также между клиентами, имеющими счета в одном банке (филиале, отделении, структурном
6 Учет материально -производственных запасов финансовых результатов деятельности
Учет поступления материалов, передачи их подрядчику для производства работ и включение стоимости материалов в состав затрат по строительству объекта осуществляет заказчик. Оценка материалов при их приобретении заказчиком осуществляется путем суммирования фактически произведенных расходов на их покупку. В состав таких расходов включаются стоимость материалов по ценам поставщиков, таможенные пошлины, иные платежи, затраты на заготовку и доставку, в т.ч. осуществляемые сторонними организациями.
Аналитический учет строительных материалов заказчик осуществляет по каждому объекту строительства в разрезе материально ответственных лиц и наименований материалов.
Передача материалов заказчика подрядчику для производства работ не является реализацией материалов. Такая передача оформляется товарно-транспортной накладной (ф. ТТН-1) или товарной накладной (ф. ТН-2).
Стоимость материалов заказчика, израсходованных подрядчиком для производства работ, включается заказчиком в стоимость строительных работ или работ по монтажу оборудования и указывается в акте приемки выполненных строительно-монтажных работ (ф. КС-2б или ф. КС-2в) и справкой о стоимости выполненных работ (ф. КС-3). Основанием для включения стоимости материалов заказчика в стоимость строительных работ или работ по монтажу оборудования являются первичные учетные документы, подтверждающие объем и стоимость выполненных работ в отчетном месяце, оформляемые в установленном законодательством порядке.
Сверку учетных данных по переданным для производства работ материалам стороны обязаны проводить не реже двух раз в год с составлением акта сверки.
7 Учет долгосрочных инвестиций и основных средств
Основные средства поступают в банк в результате приобретения за плату у юридических или физических лиц; произведенных капитальных вложений при сооружении, строительстве, изготовлении подрядным либо хозяйственным способом; внесения учредителями в счет их вкладов в уставный фонд; получения безвозмездно и в результате дарения; обмена на другое имущество; оприходования неучтенных объектов основных средств, выявленных при проведении инвентаризации; получения в аренду, лизинг; получения в качестве отступного; принятия в собственность залогового имущества в счет погашения долгов банку; в иных случаях, установленных законодательством.
Приемка в эксплуатацию основных средств осуществляется постоянно действующей комиссией, назначенной для этих целей приказом руководителя банка. В состав комиссии включаются: заместитель руководителя (председатель комиссии), главный бухгалтер (заместитель главного бухгалтера), представители заинтересованных структурных подразделений.
Осуществляемые в банке хозяйственные операции, связанные с движением основных средств, подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета. Основанием для отражения в учете факта совершения хозяйственной операции являются первичные учетные документы (товарно-транспортная накладная, товарная накладная, счет-фактура, акт приемки объекта, законченного строительством, реконструкцией, модернизацией, договор об ответственном хранении объектов основных средств согласно условий договора лизинга, договора об отступном и т.д.).
Для включения объекта основных средств в состав основных средств и учета их ввода в эксплуатацию при приеме, приеме-передаче объекта между организациями (по договорам купли-продажи, мены имущества, дарения, безвозмездной передачи, передачи в уставный фонд, финансового лизинга (объект лизинга находится на балансе лизингополучателя) составляется:
8 Учет нематериальных активов
Бухгалтерский учет нематериальных активов регламентируется Инструкцией по бухгалтерскому учету нематериальных активов в банках Российской Федерации, согласно которой нематериальными активами для целей бухгалтерского учета признаются активы:
идентифицируемые (имеющие признаки, отличающие данный объект от других, в том числе аналогичных) и не имеющие материально-вещественной (физической) формы;
используемые в деятельности организации;
способные приносить организации будущие экономические выгоды;
срок полезного использования которых превышает 12 месяцев;
стоимость которых может быть измерена с достаточной надежностью, то есть имеется документальное подтверждение стоимости, а также затрат, связанных с их приобретением (созданием);
при наличии документов, подтверждающих права правообладателя.
При отсутствии любого из указанных критериев произведенные затраты не признаются нематериальными активами и являются расходами Банка.
К нематериальным активам для целей бухгалтерского учета относятся принадлежащие обладателю имущественные права:
на объекты промышленной собственности;
на произведения науки, литературы и искусства;
на объекты смежных прав;
на программы для ЭВМ и компьютерные базы данных;
на использование объектов интеллектуальной собственности, вытекающих из лицензионных и авторских договоров;
на пользование природными ресурсами, землей;
прочие: лицензии на осуществление вида деятельности, лицензии на осуществление внешнеторговых и квотируемых операций, лицензии на
9 Учет капитала банка
Порядок формирования уставного капитала регулируется актами законодательства РФ, учредительными документами и внутренними нормативными правовыми актами банка. Уставный фонд формируется из вкладов (имущества) акционеров.
Денежные вклады в уставный фонд банка вносятся как в белорусских рублях, так и в иностранной валюте, за исключением случаев, предусмотренных законодательством РФ. При этом весь уставный фонд должен быть объявлен в белорусских рублях. Пересчет иностранной валюты в официальную денежную единицу РФ осуществляется по официальному курсу, установленному ЦБ на дату внесения денежного вклада в уставный фонд (дату поступления денежных средств для зачисления на временный счет, открываемый в Центральном банке, или по согласованию с ним в другом банке).
По решению общего Собрания акционеров банка на увеличение уставного фонда могут быть направлены собственные средства участников (собственника имущества), иных лиц и (или) банка, в том числе, подтвержденные аудиторской организацией нераспределенная прибыль прошлых лет и фонды, созданные за счет прибыли, в случае, если названные источники не были использованы на строительство, приобретение основных фондов и инвестиции, переоценка основных средств, ранее внесенных в уставный фонд. При направлении на увеличение уставного фонда подтвержденных аудиторской организацией нераспределенной прибыли прошлых лет и фондов, созданных за счет прибыли, переоценки основных средств, ранее внесенных в уставный фонд, новый размер уставного фонда банка не должен превышать величину его чистых активов (нормативного капитала, рассчитанного в порядке, установленном ЦБ РФ).
10 Система оплаты труда организации. Учет расчетов с персоналом организации по заработной плате и иным доходам
Оплата труда, материальное стимулирование и другие социальные выплаты работников банков обеспечиваются за счет средств, направляемых на эти цели, и относятся на расходы или прибыль банка.
Оплата труда работников банков состоит из должностного оклада, надбавок за сложность, напряженность работы, высокие достижения в труде или выполнение особо важной (срочной) работы, за стаж работы в банках и других надбавок, премии за основные результаты деятельности, вознаграждения по итогам работы за год, доплат в соответствии с законодательством, единовременных выплат, дополнительных денежных компенсаций и выплат в натуральной форме на социальные цели, а также других выплат, предусмотренных законодательством.
Должностные оклады работников банков устанавливаются на основании Единой тарифной сетки работников РФ, тарифной ставки первого разряда, тарифных коэффициентов Единой тарифной сетки, кратных размеров тарифной ставки первого разряда и повышающего коэффициента.
Должностные оклады пересматриваются одновременно с изменением тарифной ставки первого разряда, Единой тарифной сетки работников Республики Беларусь или повышающего коэффициента.
Показатели отнесения банков к группам по оплате труда пересматриваются раз в полугодие.
Устанавливаются следующие пределы выплат:
надбавки за сложность, напряженность работы, высокие достижения в труде или выполнение особо важной (срочной) работы – до50% должностного оклада работника;
надбавки за стаж работы в банках:
от 1 до 5 лет - 10 процентов;
от 5 до 10 лет - 20 процентов;
11 Учет средств целевого финансирования и иных денежных поступлений
Для изменения приоритетов срочных электронных платежных документов, находящихся в очереди ожидания средств, банк-отправитель направляет в систему BISS электронное сообщение МТ 098/372 "Установка приоритетов платежей в очереди ожидания средств" с указанием измененных приоритетов электронных платежных документов. Система BISS формирует очередь ожидания средств в соответствии с установленными банком-отправителем приоритетами и режимами работы филиалов банка.
Обработка срочных электронных платежных документов из очереди ожидания средств системой BISS осуществляется с учетом приоритета, установленного банком, а в пределах одного приоритета - с учетом времени их поступления по принципу "первым получено - первым исполнено".
Для бесспорного списания денежных средств с корсчета банка Республики Беларусь Национальный банк формирует и передает в систему BISS электронный платежный документ МТ 204 с указанием кода назначения платежа 901 "Списание средств в бесспорном порядке". Исполнение данного электронного платежного документа осуществляется в системе BISS без учета операционного резерва банка. При отсутствии на корреспондентском счете банка достаточной суммы денежных средств электронный платежный документ помещается в очередь ожидания средств срочных электронных платежных документов с наивысшим приоритетом "000" независимо от времени его поступления[11, с.132].
Межбанковские расчеты по несрочным электронным платежным документам осуществляются в системе BISS с применением на постоянной основе взаимозачета с учетом суммы резерва, установленного на корреспондентском счете банка для осуществления расчетов по несрочным электронным платежным документам.
Установление резерва (лимита) для осуществления расчетов по несрочным электронным платежным документам производится банками
12 Бухгалтерский и налоговый учет доходов и расходов по основным видам деятельности организации
Конечный финансовый результат (прибыль или убыток) деятельности ПАО «Сбербанк России» определяется путем сравнения доходов и расходов, полученных и произведенных банком за отчетный период.
В балансе прибыль банка отражается на активно-пассивном счете 7370 Прибыль (убыток) отчетного года. Кредитовое сальдо по счету 7370 показывает прибыль банка, дебетовое – убыток. Прибыль (убыток) на этом счете образуется путем закрытия на него доходов и расходов банка в последний рабочий день отчетного года.
Данный счет предназначен для учета финансового результата деятельности банка (прибыли или убытка) в отчетном году. Финансовый результат определяется путем закрытия счетов по учету доходов и расходов банка с отнесением на данный счет в порядке, определенном нормативными правовыми актами ЦБ.
По дебету счета отражаются перечисление остатков счетов 9-го класса и перечисление прибыли на счет 7361 в порядке, определенном нормативными правовыми актами ЦБ.
По кредиту счета отражаются перечисление остатков счетов 8-го класса и перечисление убытка на счет 7361 в порядке, определенном нормативными правовыми актами ЦБ.
7380 Использование прибыли отчетного года предназначен для учета в течение года использования прибыли отчетного года.
По дебету счета отражаются производимые в текущем году по решению общего собрания учредителей (участников), собственников имущества банка или в соответствии с локальными нормативными правовыми актами банка отчисления в фонды банка, в том числе в фонд дивидендов, резервный фонд заработной платы, и начисленные и направленные на выплату дивиденды
13 Бухгалтерский и налоговый учет прочих доходов и расходов организации
Доходы и расходы ПАО «Сбербанк России» подразделяются на две группы:
процентные доходы и расходы
непроцентные доходы и расходы.
К процентным доходам относятся доходы, полученные от проведения следующих активных операций:
от размещения средств в банках;
от предоставления кредитов клиентам;
от проведения операций с ценными бумагами;
прочие процентные доходы.
Непроцентные доходы ПАО «Сбербанк России» составляют следующие группы:
комиссионные доходы;
прочие банковские доходы;
прочие операционные доходы;
доходы, связанные с уменьшением резервов под сомнительную задолженность;
непредвиденные доходы.
Учет доходов банка ведется на пассивных счетах 8-го класса плана счетов Доходы банка. Счета по учету доходов банка группируются по видам доходов:
80 Процентные доходы;
81 Комиссионные доходы;
82 Прочие банковские доходы;
83 Операционные доходы;
84 Уменьшение резервов;
85 Поступления по ранее списанным долгам.
14 Бухгалтерская и налоговая отчетность банка
Отчетность – это система показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период.
Отчетность по видам подразделяется на бухгалтерскую, статистическую и оперативную. По периодичности составления отчетность бывает текущая (промежуточная) и годовая. Текущая отчетность составляется ежедневно, по пятидневкам, декадам, за месяц, квартал и полугодие.
Основной формой текущей бухгалтерской отчетности в ПАО «Сбербанк России» является ежедневный баланс, который составляется по балансовым счетам четвертого порядка и внебалансовым счетам. Ежедневный баланс в банке должен быть составлен не позднее начала следующего рабочего дня.
Отчет составляется работником бухгалтерии, определенным приказом или руководителя банка, по данным бухгалтерского учета поступлений и выдач наличных денег, который ведется в кассовых журналах с указанием кодов отчетных данных кассовых оборотов на основании объявлений на взнос наличными деньгами, чеков, приходных и расходных кассовых ордеров, препроводительных ведомостей к инкассаторским сумкам, операционных дневников и других документов.
Коды отчетных данных по расходу в отчете определяются по указанному в расходных кассовых документах целевому назначению выдаваемых в банке денежных сумм.
Итоги оборотов банка за день по приходу (коды 2002–2039) и расходу (коды 2040–2050, 2053–2072, 2153), за исключением остатков кассы, отраженных по кодам 2035 и 2070, должны совпадать с итогами оборотов по дебету и кредиту балансовых счетов 1010, 1011, 1020, 1030, 1040, 1060 по ежедневному балансу.
Уполномоченные работники, определенные приказом руководителя банка, проверяют правильность распределения данных по кодам отчета в
15 Организация контрольно-ревизионной работы
Контрольно-ревизионная работа – процесс, осуществляемый Банком в целях обеспечения упорядоченного и эффективного осуществления деятельности в соответствии с требованиями законодательства РФ и локальных нормативных правовых актов Банка.
Система внутреннего контроля – совокупность внутреннего контроля, внутреннего аудита, организационной структуры, локальных нормативных правовых актов, определяющих стратегию, политику, методики и процедуры внутреннего контроля, а также полномочий и ответственности органов управления Банка и должностных лиц.
СВК возможно рассматривать как совокупность процедур, организационных мероприятий и методик, принятых руководством для контроля над правильным и эффективным ведением финансово-хозяйственной деятельности. Она включает также исполнение приказов и распоряжений руководства, разделение ответственности, обеспечение сохранности имущества компании и соблюдения требований законодательства, предотвращение и выявление фактов мошенничества и ошибок, обеспечение точности и полноты бухгалтерских записей, а также своевременности подготовки достоверной финансовой информации в интересах акционеров банка, вкладчиков, клиентов.
Система двойной записи, лежащая в основе учета уже определяет одну из стадий СВК и осуществляет порядок регистрации операций, а также обеспечивает контроль за их проведением.
Целью СВК ПАО «Сбербанк России» является предупреждение ошибок и злоупотреблений. Ошибочная недостоверная информация может возникнуть как на первичном уровне, так и на любой стадии прохождения документов. Во избежание ошибок необходимо использовать специальные методы первичного контроля как на стадии получения и фиксирования первичной информации, так и на последующих стадиях их обработки. СВК ПАО «Сбербанк России» любой операции соединяет в себе ее организацию, делопроизводство, порядок
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
На основании проведённых исследований можно сделать следующие выводы и предложения.
Рынок банковских услуг более глубоко вовлечен в процесс глобализации экономики, чем товарные рынки.
В настоящее время всё более серьёзную конкуренцию банки испытывают со стороны небанковских кредитно-финансовых институтов (страховые компании, финансовые брокеры, пенсионные фонды, инвестиционные фонды, компании по выпуску кредитных карточек и другие), а также со стороны нефинансовых организаций (почта, торговые дома, предприятия автомобильной промышленности и другие.).
Проведенное исследование уровня рыночной концентрации показало, что в настоящее время не все банки РФ осуществляют полный перечень банковских услуг. На рынке депозитов населения лидируют 5 крупнейших банков РФ: (Белагропромбанк, Белинвестбанк, БПС-Сбербанк, Приорбанк), доля рынка которых составляет 80,44%. На рынке розничных банковских кредитов основная доля системообразующих банков составляет 83,86% системы страны. Лидером данного сегмента является ПАО «Сбербанк России» доля, которого на 01.01. 2015 г. составляла 70,86%.
Для целей сравнения банковская система РФ была разделена на две группы: системообразующие банки и прочие банки. К системообразующим банкам отнесли шесть банков, в совокупности занимающих по основным показателям более 80% банковского рынка страны. К группе прочих банков отнесены остальные 26 банков.
Тот факт, что именно среди банков, входящих в группу «Прочие банки» наблюдается движения в рейтинге, говорит о том, что банковская система развивается.
Анализ практики предоставления потребительских кредитов ПАО «Сбербанк России» показал, что банк предлагает потребительские кредиты в
