Правовое регулирование деятельности физических и юридических лиц, приносящей им доход

Федеральным законом от 05.05.2014 года № 99-ФЗ «О внесении изменений в главу 4 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации»  пункт 4 статьи 50 ГК РФ изложен в новой редакции .

Согласно этим поправкам, некоммерческие организации имеют право осуществлять приносящую доход деятельность. Если это предусмотрено Уставом, они имеют право осуществлять приносящую доход деятельность только в том случае, если они способствуют достижению своих целей и достижению этих целей.

Прошлая редакция статьи 50 ГК РФ некоммерческим организациям предоставлялось право осуществлять предпринимательскую деятельность для достижения целей создания и при условии соответствия такой деятельности целям создания.

Разумно предположить, что «разграничение понятий носит не только формальный, но и практический характер, изменяя содержание правового статуса некоммерческих организаций. Кроме того, в связи с растущим интересом страны к деятельности социально ориентированных некоммерческих организаций, очень важно изучить ограничения на деятельность некоммерческих организаций. В последнее время объем материальной и политической поддержки деятельности этих юридических лиц значительно возрос, поэтому необходимо улучшить законодательный надзор за их правовым статусом и индивидуальной деятельностью» .

Разработчики концепции развития гражданского законодательства Российской Федерации указали на целесообразность принципиального разделения юридических лиц на коммерческие и некоммерческие организации (ст. 50 ГК РФ), ибо при его отмене последние (различные фонды, учреждения, общественные организации и прочее) получат не обоснованную целевым (ограниченным) характером их правоспособности неограниченную возможность участия в предпринимательской деятельности.

Дополнительно в Концепции развития гражданского законодательства Российской Федерации предлагалось «дополнить критерии разграничения юридических лиц на коммерческие и некоммерческие организации, в частности, путем указания на то, что ограниченный (специальный) характер гражданской правоспособности некоммерческих организаций в полной мере распространяется на их право осуществлять предпринимательскую деятельность. Кроме того, необходимо предусмотреть в их уставе, что им разрешается подробно перечислять все виды деятельности (включая предпринимательство, которое должно дополнять их основные и основные виды деятельности), и оговорить, что им разрешается заниматься предпринимательством только в областях, соответствующих профилю (характеру) их основной деятельности. Что касается некоммерческих организаций, то необходимо говорить не о предпринимательстве, а о вспомогательной экономической деятельности или деятельности, приносящей дополнительный доход» .

Юридические лица, согласно ГК РФ, могут быть подразделены на коммерческие и некоммерческие.

«Коммерческие организации включают организации, которые получают прибыль от основной цели своей деятельности. Если коммерческая организация не является прибыльной при осуществлении некоммерческой деятельности, то деятельность организации будет признана предпринимательской в соответствии с ее организационно-правовой формой, поскольку она зарегистрирована для получения прибыли» .

Некоммерческой организацией, в соответствии с ГК РФ «организация, которая в качестве основной цели своей деятельности не имеет извлечение прибыли и не распределяет полученную прибыль между участниками» . 

ФЗ «О некоммерческих организациях» определено, что «некоммерческие организации могут создаваться для социальных, благотворительных, культурных, образовательных, научных и управленческих целей, в целях охраны здоровья граждан, развития физической культуры и спорта, удовлетворения духовных и иных нематериальных потребностей граждан и организаций, разрешения споров и конфликтов, оказания юридической помощи, а также в иных целях, направленных на достижение общественных благ» . 

Законодательство не содержитСледуе конкретных деталей правовых положений, которые могут определять такие отношения. Эти положения напрямую зависят от наличия или отсутствия договора и обязательств обеих сторон по осуществлению предпринимательской деятельности. Известно, что существует три основных действия юридических лиц: «предпринимательская деятельность, приносящая доход деятельность и некоммерческая (в основном некоммерческая) деятельность. В то же время отсутствует конкретная ситуация правового контроля за деятельностью, приносящей доход» .

Налоговый кодекс Российской Федерации (далее – НК РФ) в статье 247 закрепляет «различие правового регулирования терминов «предпринимательская деятельность», «деятельность, преследующая привлечение прибыли» и «деятельность, приносящая доход», определяя объект налогообложения по налогу на прибыль организаций, под которыми имеются в виду как коммерческие, так и некоммерческие организации. Налоговый орган признает прибылью полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с нормами НК РФ» . 

В настоящее время наблюдается тенденция к увеличению числа граждан, которые не работают по трудовым договорам, не регистрируются в качестве индивидуальных предпринимателей, но получают доход от своей деятельности. «По данным Федеральной службы государственной статистики за 2019-2020 годы их количество составило более 15 млн. человек» . Они получают доход от своей деятельности, который не облагается налогом, потому что закон не облагает налогом этих граждан. Это противоречие является одной из причин введения нового налога на профессиональный доход по экспериментальной модели на территории Российской Федерации. Рассмотрим статус плательщиков налога на профессиональный доход, положительные и отрицательные стороны нового временного налога, а также перспективы для дальнейшего развития данного вида налога .

Налог на профессиональный доход имеет множество характеристик. Прежде всего, это эксперимент на территории Российской Федерации. Предполагается, что к 2028 году эксперимент закончится и будет принято решение о временной мере для его постоянного внедрения в налоговую систему Российской Федерации. Правовой эксперимент – это своего рода тест, который представляет собой проверку правовых норм, законодательных актов или правовых систем с целью получения юридического опыта и научных знаний об изучаемом явлении . Необходимо провести юридические эксперименты, чтобы определить положительные и отрицательные аспекты новых законодательных положений и оценить возможность дальнейшего принятия этих положений. Аналогичные юридические эксперименты проводились в стране ранее с судами присяжных и правосудием по делам несовершеннолетних. Поэтому не стоит говорить о том, что в налоговой системе Российской Федерации введен новый профессиональный подоходный налог – это временное явление.

Во-вторых, «данный налог вводился изначально лишь в Московской области, в Москве, Республике Татарстан и в Калужской области, а с 2020 года еще в 20 субъектах нашей страны» . Вскоре в Федеральный закон от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» «была внесена поправка о возможности остальных субъектов РФ вводить на своей территории налог на профессиональный доход на основании законов субъектов» . Полагаю, что быстрое расширение новой налоговой территории частично вызвано ограничительными мерами, принятыми страной в связи с пандемией. В результате многие граждане нашей страны потеряли работу и доходы, а следовательно, и количество самозанятых граждан. Поэтому эксперимент по введению новых налогов на данном этапе проводится в контексте объективно сложных условий жизни страны и мира.

На основании проведенного исследования, а также согласно поставленным задачам, сделаем некоторые выводы.

Несмотря на то, что термин «приносящая доход деятельность» широко применяется, в действующем законодательстве до сих пор нет его определения. Что особенно важно в последние годы, так это то, что данная концепция была приобретена в процессе реформирования таких секторов экономики, как государственные и муниципальные учреждения, и разделения их на бюджетные, автономные и государственные учреждения. 

Приносящую доход деятельность необходимо отграничивать от экономической, предпринимательской и профессиональной деятельности.

Профессиональная деятельность – это сознательный процесс, посредством которого люди используют личные, уникальные навыки, способности, умения и знания, имеющие общественное значение, и их существование подтверждается документами, предусмотренными законом, для получения вознаграждения или других льгот.

Необходимым является легальное закрепление понятия «профессиональная деятельность» именно в Законе «О саморегулируемых организациях». Основа для формулирования законодательного определения должна основываться на признаках научного развития, которые включают не только саму деятельность (обеспечивающую общественные интересы и регулируемую специальным законодательством), но и отдельных лиц-субъектов (публично-правовой статус, документированные знания, навыки и опыт), которые осуществляют эту деятельность.

Согласно статье 2 ГК РФ, «предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке» .

Несмотря на то, что приносящая доходы деятельность обычно понимается как предпринимательская, в действительности ее характеристика не может быть столь односторонней.

ГК РФ сохраняет классификацию юридических лиц на коммерческие и некоммерческие. Наиболее распространенным хозяйствующим субъектом является коммерческая организация.

Важным фактором дееспособности коммерческой организации является способность нести ответственность за незаконное поведение. Если преступление – это потенциальная способность субъекта нести юридическую ответственность за совершенное преступление, то юридическая ответственность понимается как обязательство принимать негативные меры. Вина коммерческой организации заключается в том, что она не приняла необходимых и возможных разумных мер в соответствии с обстоятельствами дела и требованиями закона для предотвращения нарушения юридических обязательств или причинения ущерба

Наблюдаются разнообразные проблемы практической реализации права на судебную защиту коммерческих корпораций: оплата судебных издержек, незначительность числа удовлетворенных косвенных исков, защита прав коммерческих организаций при проведении государственного контроля (надзора). Устранение этих проблем не только положительно скажется на осведомленности о защите прав предпринимательских организаций как субъектов правоотношений, но и окажет благотворное влияние на экономическую деятельность этих субъектов, что приведет к улучшению общей экономической ситуации.