Защита прав и законных интересов субъектов финансовых отношений: теоретико-правовые аспекты

Актуальность темы. Взаимоотношения между государством в лице его органов и муниципальными органами власти, а с другой стороны, налогооблагаемыми субъектами, первоначально развиваются на основе принципа неравенства их прав и законных интересов. Однако нет необходимости противопоставлять права и законные интересы указанных субъектов, в связи с тем, что нужно поддерживать некоторый баланс прав и законных интересов публичного и частного характера, которые складываются в сфере налогообложения, основывающийся на взаимообусловленных интересах государственных субъектов и налогооблагаемых субъектов, так как взыскиваемы и, соответственно, уплачиваемые налоги и сборы представляют собой финансовый фундамент государственной деятельности и деятельности муниципалитетов, что взаимосвязано с интересами самих налогоплательщиков и плательщиков сборов, в том числе, возлагая на них бремя уплаты налогов и сборов.

Проведенный анализ относительно содержания правоотношений в области налогообложения показал следующее: в рамках защиты интересов государства фискальные (налоговые) органы, к ведению которых относятся субъекты налогообложения, обеспечивают исполнение обязательств, связанных с уплатой обязательных платежей. Однако пределами при реализации мер по обеспечению обязательств должно быть определено тем, в какой степени для государства и муниципалитетов предопределена необходимость осуществлять защиту налоговых прав и законных интересов.

Меры ответственности, которые возлагаются соответствующим налоговым субъектом, первоочерёдной целью ставят перед собой стимулирование уплаты обязательных платежей (налогов и сборов) в полном объеме и обеспечение ее своевременности. 

В то же время выполняются две важные функции: компенсирование государству и муниципалитету финансовых (налоговых) убытков, а также применение наказания к  лицу, обязанному уплатить налог, за неисполнение возложенных обязательств либо неуплату налогов. 

При этом следует помнить о том, что только виновные запрещенные законодательством под угрозой ответственности деяния (действия или бездействие) могут признаваться в качестве незаконных, что имеет важнейшее значение при рассмотрении вопроса защиты предоставленных законом прав и законных интересов налогооблагаемых субъектов при совершении ими преступлений против порядка налогообложения. 

Также судебными органами зачастую рассматриваются иски, предметом которых выступает взыскание санкций в области налогообложения при отсутствии споров между сторонами, то есть в ситуации, когда налогоплательщик просто не правомочен не исполнить решение уполномоченного органа. Вместе с тем применение несудебного способы рассмотрения и разрешения споров является недостаточным. Налоговые органы не проводят политику по поддержке добросовестных налогоплательщиков, что, как следствие, приводит к уязвимости налогооблагаемых субъектов при подаче жалобы на действия или решения налоговых органов. 

Отсутствие эффективного механизма разрешения споров в сфере налогообложения создает определенные трудности для осуществления прав и законных интересов налогоплательщиков и иных субъектов, которые уплачивают, например, сборы, а также оказывает влияние на реализацию государственных и муниципальных интересов в области финансов, которые, в частности, связаны с пополнением бюджета. Такая ситуация предопределяет целесообразность создания специальных органов, которыми могут быть урегулированы споры в области налогообложения, в том числе во внесудебном порядке.