Оценка результативности налоговой политики государства в России

По мере развития общественных отношений, политических институтов, главной целью которых является защита и поддержание целостности общества появляется необходимость в их организации, объединении и концентрации в центральный институт, орган политической власти, руководящий всеми сферами общественной жизни, каковым является государство [3]. Среди социальных организации, государство выделяется особыми, присущи только ему отличительными признаками. Одним из таких признаков являются налоги и сборы, именно они несут на себе основную нагрузку, связанную с обеспечением государственной деятельности государства, его органов и органов местного самоуправления финансовым ресурсами. Государство и налоги – эти явления не могут существовать друг без друга, они взаимосвязаны.

В основе формирования налоговой политики любого государства лежат две взаимоувязанные методологические посылки: использование налоговых платежей для формирования доходной части бюджетов различных уровней, что является решением фискальных задач государства, и использование налогового инструмента в качестве косвенного метода регулирования экономической деятельности. Разумный паритет функций налогообложения и определяет эффективность всей налоговой политики в целом. Налоговая система, как область приложения действия налоговой политики, является своеобразным индикатором принимаемых решений [31, c. 49].

Налоги являются одним из инструментов государственного регулирования экономики, при этом они выступают как часть финансовой системы. Налоговые системы способствуют реализации основных направлений финансово-экономической политики государства. Посредством налогов регулируются социально-экономические процессы, поддерживаются темпы социально экономического развития и уровень занятости населения. Таким образом, налоговая политика становиться самостоятельным направлением.

Нормативно-правовая база, регулирующая систему налогообложения в России, состоит из Конституции РФ, Налогового Кодекса РФ, федеральных законах о налогах и сборах и нормативно-правовых актов органов муниципальных образований о местных налогах и сборах.

Нормы, содержащиеся в Конституции Российской Федерации, регулируют налоговые отношения, имеют высшую юридическую силу, обладают прямым действием и применяются на всей территории России. В ст. 57, 71, 72, 75, 106 Конституции Российской Федерации указаны исключительная компетенция России и компетенция ее субъектов в сфере налогового регулирования, называются органы налогового правотворчества, процедура принятия законов о налогообложении, а также субъекты налогообложения и их гарантии.

Конституционные нормы более детально закреплены в законах и подзаконных актах, регулирующих общественные отношения в организации работы налоговых органов и в отдельных сферах налогообложения.

Налоговое законодательство можно разделить на две группы:

– первая состоит из законов и подзаконных актов, которые определяют порядок формирования и задачи налоговых органов, их систему, структуру и компетенцию, принципы налогообложения, права и обязанности налогоплательщиков и т.д.;

– вторая содержит законы об определенных видах налогов с указанием субъектов и объектов налогообложения, ставок налогов и налоговых льгот, правил исчисления и порядка уплаты налогов и санкций за нарушения законодательства.

Проблемы налоговой политики России можно рассматривать как на микро, так и на макроуровнях.

Так, к основным проблемам налоговой политики России на микроэкономическом уровне относятся [2, с. 16]:

– высокий уровень налогового бремени, который лежит на налогоплательщиках;

– неравномерное распределение налогового бремени между добросовестными и уклоняющимися налогоплательщиками;

– отсутствие благоприятного налогового режима для частных инвестиций в экономику;

– высокая нагрузка на фонд оплаты труда;

– стремление к уклонению от уплаты налогов [32, c. 424].

Проблемами налоговой политики России на макроэкономическом уровне являются:

– запутанность и противоречивость многочисленных инструкций и разъяснений Министерства финансов РФ и Федеральной налоговой службы;

– отсутствие стабильности в проводимой налоговой политике;

– расхождения между стандартами налогового и бухгалтерского учета, приводящие к трудоемкому исчислению налогооблагаемой прибыли;

– ежемесячные авансовые платежи многих налогов, что приводит к вымыванию собственных оборотных средств предприятий;

– превышение разумного количества налоговых льгот, которое приводит к существенным потерям бюджетов бюджетной системы России;

– недостаточное стимулирование реального сектора экономики [6, c. 16].

По итогам выполнения учебно-исследовательской работы были сделаны следующие выводы.

Налоговую систему можно определить как целостное единство четырех основных ее элементов: законодательства о налогах и сборах, совокупности налогов и сборов, плательщиков налогов и сборов, системы налогового администрирования.

Для повышения эффективности функционирования налоговой системы, устранения возникающих диспропорций государство использует различные инструменты и, в частности, такие как конкретные виды налогов и их элементы: объекты, субъекты, льготы, налоговые периоды, ставки, санкции и др.

Длительная историческая практика налогообложения выработала основные принципы построения налоговой системы, не устаревшие до нашего времени: принципы равномерности, определенности, удобства, экономности и эффективности.

К системным принципам налогообложения сегодня относят:

- принцип получаемых выгод;

- платежеспособность и всеобщность;

- справедливость и нейтральность, стабильность;

- доходчивость и гибкость, оптимальность;

- обоснованность выбора источника уплаты и объекта налогообложения.

Нормативно-правовая база, регулирующая систему налогообложения в России, включает Конституцию РФ, Налоговый Кодекс РФ, федеральные законы о налогах и сборах и нормативно-правовые акты органов муниципальных образований о местных налогах и сборах.