ВВЕДЕНИЕ
Построение современной российской системы налогообложения основывается на таком принципе, что в качестве главного фискального инструмента должны выступать косвенные налоги, а прямые налоги - отыгрывать роль регулятора экономики.
В связи с чем, актуальность исследования заключается в том, что государство всегда стремится создать такую систему налогообложения, которая была бы способна обеспечить максимальный приток финансовых ресурсов в бюджет при минимальном негативном давлении на налогоплательщика.
Объектом курсовой работы является налоговая система Российской Федерации.
Предмет исследования - отношения по поводу установления и взимания косвенных налогов между налогоплательщиком и получателем налоговых платежей.
Целью настоящей работы является исследование косвенных налогов в России и перспективы их развития в условиях формирующейся рыночной экономики.
Для достижения поставленной цели поставлены следующие задачи:
a) раскрыть сущность и значение косвенного налогообложения;
b) рассмотреть ставки и порядок исчисления косвенных налогов;
c) выявить основные проблемы косвенного налогообложения в России.
Теоретической и методической основой послужили нормативно - правовые акты органов законодательства РФ, статистическая отчетность, труды российских и зарубежных исследователей по проблемам косвенного налогообложения.
В процессе исследования применялись общенаучные методы: системного, структурного, логического, сравнительного анализа, экономико-статистический, метод наблюдения и графического представления результатов исследования.
Работа состоит из трех глав разбитых на несколько подпунктов, введения, заключения и списка использованных источников, что на взгляд автора, позволяет раскрыть тему исследования в достаточном объеме.
ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ИССЛЕДОВАНИЯ КОСВЕННОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
1.1. Понятие, экономическая сущность и назначение косвенного налогообложения
Установление налогов в качестве основного источника государственных доходов происходит с давних пор . Однако, со временем развития общественного строя взгляды на сущность и природу налога существенно изменялись. Если в XVIIIв. было принято считать, что налог - это цена за оказываемые государством услуги своим гражданам, то в XIXв. налог был представлен как пожертвование индивидуума в интересах государства. В ХХв. главным подходом было то , что налог - это принудительный взнос (сбор), взимаемый государством, направляемый на покрытие общегосударственных потребностей на основании закона.[4,с.26]
К классификации налогов так же применялись различные подходы, в частности к разделению налогов на прямые и косвенные, которая актуальна и по сей день. В результате обобщения мнений различных исследователей можно выделить три основных критерия взятых за основу для деления налогов на прямые и косвенные, которые приобрели широкое распространение в странах Европы прошлых столетий:
a) критерий перелагаемости;
b) критерий способа налогообложения и взимания;
c) критерий платёжеспособности.
Исходя из первого критерия, перелагаемость налогов возможна только в процессе обмена, результатом является формирование цен. Посредством обменных операций плательщик налога (законодательно установленный) имеет возможность переложить налоговое бремя на иное лицо - носителя налога.[3]
ГЛАВА 2 АНАЛИЗ СОВРЕМЕННОЙ СИСТЕМЫ КОСВЕННОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РФ
2.1. Особенности, порядок исчисления и взимания НДС в РФ
НДС является одним из главных источников бюджета Российской Федерации, наряду с налогом на прибыль.[15,С.175] Поэтому, ему уделяется всегда повышенное внимание, ведь каждое изменение в расчете и ставках НДС может серьезно повлиять на финансовую деятельность каждого предприятия, которое платит этот налог.
Налог НДС в России оплачивается налогоплательщиками, которые бывают плательщиками внутреннего и ввозного НДС. Ими могут быть отдельные лица, организации различных форм собственности, лица, которые занимаются перемещением товаров внутрь и за пределы страны. Налогоплательщики обязательно встают на налоговый учет. Это полностью автоматический процесс, который не требует каких-либо действий от предпринимателя. Учет начинает вестись с момента регистрации организации или физического лица, которые собираются вести предпринимательскую деятельность. Бывают ситуации, когда субъект хозяйствования освобождается от уплаты налога НДС, такие случаи регламентируются отдельными статьями Налогового Кодекса.
Отдельно стоит поговорить про объекты налогообложения НДС. Таковых законодательство выделяет всего четыре вида, и это:
a) реализация товаров или предоставляемых услуг;
b) строительство для себя;
c) передача товаров на безвозмездной основе;
d) транспортировка товаров через границу.
ГЛАВА 3 ОСНОВНЫЕ ПРОБЛЕМЫ И НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ СИСТЕМЫ КОСВЕННОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РФ
В настоящее время сложно недооценивать высокую бюджетообразующую и фискальную роль НДС и акцизов в налоговой и бюджетной системе РФ. Как показывает практика, система косвенного налогообложения в России не лишена проблем. Рассмотрим их более подробно.
Первой проблемой можно назвать то, что косвенные налоги – это сдерживающий фактор роста российской сферы производства, инвестиций в основные средства предприятий. Решением проблемы отрицательного влияния косвенного налогообложения на инвестиции представляет изменение налогового законодательства в части стимулирования инвестиционной активности.[16, с.41]
Ко второй проблеме можно отнести возрастающую из-за косвенного налогообложения динамику инфляции. На наш взгляд, рациональным подходом стало бы снижение основной и пониженной ставки НДС, а также отмена ряда льгот по его уплате.
В качестве третьей проблемы можно выявить проблему неправомерного возмещения НДС по экспортным операциям. Для решения данной проблемы также целесообразно отменить ряд льгот со сложным документарным подтверждением права на их применение.
К четвертой проблеме,на наш взгляд, относится повышение ставок акцизов на спирт и алкогольную продукцию в связи с проводимой государством политикой оздоровления нации. Решая ее, необходимо действовать в следующем направлении: сначала привить населению «культуру питья», установив низкие ставки акциза на менее вредную продукцию, и лишь затем, постепенно повышать акциз на остальные виды подакцизных товаров.[19,с.53]
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
При косвенном налогообложении субъектом денежных отношений становится продавец товара или услуги, выступающий посредником между государством и плательщиком (потребителем товара или услуги).
Косвенные налоги характеризует простота взимания и уплаты в бюджет. Поскольку косвенные налоги включаются в цену товаров и услуг, они незаметны и психологически легче воспринимаются плательщиками.
Преимущества косвенных налогов связаны в первую очередь с их ролью в формировании доходов бюджета. В России косвенное налогообложение исторически берет свое начало с конца XX в., но новая система представлена с 1991 г. с последующими изменениями. Проведенный анализ позволил выделить два этапа в становлении налоговой системы современной России: первый этап - до введения в действие Налогового Кодекса, второй- после его введения.
Налоговая система Российской Федерации не является статичной, она изменяется, постоянно совершенствуясь и приспосабливаясь к изменяющимся условиям функционирования рыночной экономики
Анализ зарубежного опыта косвенного налогообложения, выполненный в работе в соответствии с задачами исследования, показал, что в российской налоговой практике целесообразно учесть опыт Германии по применению НДС, поскольку Германия, как и Россия, является федеративным государством с трехуровневой налоговой системой.
Как очевидно, федеративный бюджет формируется в значимой степени за счет косвенных налогов. Следовательно, косвенные налоги играют важную роль в формировании федерального бюджета РФ. Менее значима роль косвенных налогов в региональных бюджетах.
НДС и акцизы являются своеобразными рычагами влияния государства на экономические процессы и явления, имеющие место в обществе.
