Введение
Земля является самым важным природным ресурсом, основой нашего существования. Если она используется физическими лицами и юридическими лицами для строительства частного дома, размещения коммерческих и инфраструктурных объектов, личных подсобных и сельскохозяйственных предприятий и других целей, то за нее должен быть уплачен земельный налог. Таким образом, земельный налог предназначен для возмещения местным властям за улучшение земли, а также поощряет владельцев и пользователей земли эффективно использовать ее.
Объект исследования – стоимость земли.
Предмет исследования – рента и земельный налог.
Цель работы – выявление проблем и возможных решений земельного налога.
Задачи курсовой работы:
– изучить теоретические основы земельной ренты;
– исследовать сущность и функции земельного налога;
– выявить проблемы и найти возможные решения земельного налога.
Методы исследования: индукция, дедукция, сравнение, анализ, синтез.
Курсовая работа состоит из введения, трёх глав, заключения и списка использованной литературы.
1 Теоретические основы земельной ренты
В экономической теории термин «земля» используется для обозначения не только земли, пригодной для выращивания сельскохозяйственных культур, земли для несельскохозяйственного использования, но и природных ресурсов, таких, как леса, полезные ископаемые и водные ресурсы, которые могут использоваться в производстве.
Земля как экономический ресурс имеет ряд особенностей:
– земля, в отличие от других факторов производства, имеет неограниченный срок службы и не воспроизводится;
– земля является естественным фактором, а не продуктом человеческого труда;
– земля недвижима, т.е. не подлежит передаче, переводу из одной отрасли в другую;
– земля, используемая в сельском хозяйстве, при рациональном использовании увеличивает ее продуктивность [6, c. 19].
Из-за этих особенностей владелец или пользователь земли имеет определенные преимущества. В этой связи в процессе владения землей и землепользования между участниками этого процесса возникают особые экономические отношения, генерирующие особый доход и особую экономическую форму аренды земли.
В отличие от капитала, участок земли после покупки и продажи в любое время может снова предлагаться на рынке по более высокой цене [12, c. 122].
Предложение земли ограничено не только на макро-, но и на микроуровне. Для большинства фирм предложение не только в краткосрочном, но и в долгосрочном периоде сталкивается с определенными трудностями.
Факторы, влияющие на предложение земли, – это плодородность и местоположение. Поэтому, когда мы говорим о ограниченном характере земли, мы имеем в виду землю определенного качества, расположенную в определенном месте. Естественно, количество хороших земель вокруг определенного большого города или даже одной фермы ограничено как по качеству, так и по количеству.
2 Сущность и функции земельного налога
У России обширные земельные ресурсы. Отсутствие оценки этой важнейшей части национального богатства, несовершенства земельного законодательства, бесплатность и безличность земли привели к их неэффективному использованию.
Такой механизм управления земельными ресурсами, как и земельный налог, начал формироваться в Древней Руси и являлся формой земельного налогообложения, поскольку он был основным источником государственных доходов.
Одной из основных задач государственного земельного кадастра является оценка земли и установление разумных земельных расходов.
В соответствии с главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог определяется настоящим Кодексом и местными нормативными правовыми актами, а также законами городов федерального значения в Москве и Санкт-Петербурге [15].
Сумма земельного налога не зависит от финансовых результатов деятельности налогоплательщика, а только от объективных обстоятельств, которые включают в себя: рождаемость, местонахождение земельного участка и т. д.
В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса налогоплательщиками земельного налога являются организации и физические лица, которые имеют земельные участки на основании имущественных прав, права постоянного (бессрочного) использования или права пожизненного унаследованного владения. Земельный налог как механизм землеустройства долгое время изучался во многих научных статьях.
Ю.В. Малахова «Земельный налог: проблемы формирования налоговой базы и снижения поступлений средств в бюджет муниципального образования». Предметом рассмотрения в статье стали нормативные правовые акты, регулирующие установление земельного налога, формирование налоговой базы и взимание земельного налога [12, c. 122].
М.И. Петрушина в своей работе «Новое о земельном налоге» отмечает, что одной из основных задач государственного земельного кадастра является оценка земель и установление обоснованной платы за землю. Использование экономически разумных ставок и выгод, призвание стимулировать рациональное использование земли, выравнивание социально-экономических условий на землях разного качества и местоположения, обеспечение развития инфраструктуры в поселениях [18, с. 53].
3 Проблемы и возможные решения земельного налога
Чтобы улучшить процесс взимания земельного налога, необходимо учитывать характеристики территории, но необходимо обратить внимание на зарубежный опыт. Например, промышленно развитые страны (Германия, Канада, США) имеют аналогичный перечень налоговых преимуществ, предоставляемых в плане оплаты. Некоторые из этих стран предоставляют льготы образовательным, благотворительным, медицинским и спортивным организациям, которые сосредоточены на предоставлении государственных услуг. Разумеется, выгоды также предоставляются фермерам, поскольку даже небольшая ставка налога (в Германии - 1,2%) может иметь большое значение для компаний, имеющих десятки и сотни земель. [13, c. 5].
В Российской Федерации налоги на землю были связаны с рядом проблем из-за определенных пробелов в земельном законодательстве (что привело к земельной реформе в марте 2015 года), недостаточной развития земельного рынка, невзирая на экологические последствия приватизации земли и ненадлежащего использования земли.
При анализе налогов и вычетов можно выделить наиболее типичные трудности:
– отсутствие учета ряда свойств из-за того, что до 2000 года не было декларативного принципа регистрации земли, а некоторые ранее зарегистрированные земли еще не были зарегистрированы в реестре ГЗК (около 30%);
– данные кадастра недостаточны для правильного исчисления налога на имущество, некоторые данные ненадежны (например, цель земли, информация о зоне собственности);
– данные об имуществе устарели из-за устаревания картографического материала, отсутствующая информация была введена в ГЗК;
– наличие необъявленной земли с жилыми домами, возведенными на их территории;
– наличие ошибок в передаче данных из Федеральной регистрационной службы в налоговые органы [9, с. 74].
Заключение
Земля как экономический ресурс, такой как неограниченный срок службы, не воспроизводится; является естественным фактором, а не продуктом человеческого труда; земля неподвижна; земля, используемая в сельском хозяйстве, с рациональным использованием увеличивает ее производительность.
Земельная рента - это цена, уплаченная за пользование землей и другими природными ресурсами, размер которых (их резервы) строго ограничен.
Функции земельного налога:
– обеспечение государства доходами, для его деятельности (фискальное назначение);
– регуляторная функция.
Сумма земельного налога зависит от трех факторов: налоговой базы (или кадастровой стоимости земли), налоговых ставок и налоговых льгот.
Основными проблемами земельного налогообложения являются: игнорирование ряда земельных участков; данных инвентаризации недостаточно для правильного расчета земельного налога, некоторые данные ненадежны; данные земельного участка устарели; наличие незарегистрированных участков с жилыми зданиями, возведенными на их территории; наличие ошибок в передаче данных из Федеральной регистрационной службы в налоговые службы.
Проблемы должны решаться, прежде всего, на федеральном уровне.
