ВВЕДЕНИЕ
Любому государству для выполнения своих функций необходимы фонды денежных средств. Источником этих финансовых ресурсов могут быть только средства, которые правительство собирает с физических и юридических лиц.
Эти обязательные сборы, осуществляемые государством на основе государственного законодательства, и есть налоги.
Именно таким образом, налоги выражают обязанность всех юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.
Актуальностью выбранной темы заключается в том, что налоги, как и вся налоговая политика, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях современного рынка. От того, насколько правильно выбрано направление налоговой системы, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. Так же обуславливается важностью и необходимостью совершенствования налогообложения, реформирования налоговой системы, формирование и развитие налоговой культуры населения, которые бы отвечали современным условиям развития экономики страны. И так не маловажным является оценка эффективности действующей налоговой системы страны.
ГЛАВА 1 НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА ГОСУДАРСТВА
1.1 Сущность и функции налоговой системы
Систему управления можно рассматривать с узкой и широкой сторон.
В более узком смысле слова «налоговая система» подразумевается ряд налогов, сборов, пошлин и других сборов, взимаемых в установленном порядке, а в широком смысле налоговая система основана на определенных принципах, система общественных отношений регулируется стандартами общественных отношений. Диапазон налогов регулируется. Элементы налоговой системы включают в себя: систему налогов и сборов, систему налогово-правовых отношений, систему участников налогово-правовых отношений, нормативно-правовую базу в области налогообложения, систему принципов организации налоговой системы. Таким образом, все элементы системы управления тесно связаны между собой [2, с. 238].
Нередко налоговую систему отождествляют с системой налогов и сборов. В юридической литературе большинство авторов придерживается следующей точки зрения: понятие «налоговая система» шире понятия «система налогов и сборов».
В системе рыночной экономики, основанной на независимых экономических единицах, продажа части доходов, полученных юридическими и физическими лицами от использования активов, находящихся в их владении, становится существенным материальным источником государственной деятельности. Регулирование этого отношения предназначено для системы управления. Налоговая система представляет собой совокупность индивидуальных налогов с организационным, юридическим и экономическим единством.
ГЛАВА 2 НАЛОГОВЫЕ СИСТЕМЫ РАЗВИТИЫХ СТРАН. ЭВОЛЮЦИЯ И СОСТОЯНИЕ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ
2.1 Построение налоговых систем в развитых странах
В большинстве развитых государств за счет налоговых поступлений формируется значительная часть доходов бюджета, но все реже используется прямое повышение налоговых ставок. Вместо этого многие страны пытаются оптимизировать налоговые системы путем оптимизации налогового администрирования. Крупные же международные компании заинтересованы в уменьшении своих платежей и стремятся укрыть свои доходы в налоговых гаванях. По разным оценкам, в них скрываются колоссальные капиталы размерами до нескольких десятков триллионов долларов. В последнее время все активней государства начинают борьбу с укрытием доходов в таких гаванях, на всех уровнях. Под пристальное внимание все чаще попадают полулегальные схемы ухода от налогов, активно используемые такими корпорациями.
Одна из таких схем для увеличения стоимости товара он перепродается через цепочку фирм. Наценка может превышать 300%. В итоге у продавца падает налогооблагаемая прибыль, а посредники предъявляют НДС к вычету. Крупнейшим нарушителем называют, в частности, Apple — корпорация держит в офшорах рекордные $181,1 млрд. Если бы эти прибыли были зарегистрированы в США, Apple выплатила бы с них $59,2 млрд налогов. American Express вывела в офшоры $9,7 млрд, с которых в США могла бы отдать $3 млрд. За рубежом же она платила налоги по средней ставке 4%. Nike с $8,3 млрд осевших в офшорах прибылей уплатила бы налоги в сумме $2,7 млрд, а средняя ставка за рубежом составила лишь 2,5%.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В работе рассмотрены принципы построения налоговых систем в развитых стран. В рамках данного вопроса были рассмотрены теоретические аспекты налоговой системы государства, а также были рассмотрены налоговые системы развитых стран с проведением сравнения налоговой системы РФ и Германии в качестве примера налоговой системы развитой страны.
Таким образом, в результате изучения теоретических аспектов можно сделать ряд выводов.
Систему управления можно рассматривать с узкой и широкой сторон.
В более узком смысле слова «налоговая система» подразумевается ряд налогов, сборов, пошлин и других сборов, взимаемых в установленном порядке, а в широком смысле налоговая система основана на определенных принципах, система общественных отношений регулируется стандартами общественных отношений. Диапазон налогов регулируется. Элементы налоговой системы включают в себя: систему налогов и сборов, систему налогово-правовых отношений, систему участников налогово-правовых отношений, нормативно-правовую базу в области налогообложения, систему принципов организации налоговой системы. Таким образом, все элементы системы управления тесно связаны между собой.
Федеральные налоги формируют первый уровень налоговой системы страны. Порядок их включения в бюджет, уровень их налоговых ставок, объектов налогообложения и налогоплательщиков определяются законодательными актами Российской Федерации и собираются на всей их территории. Наиболее важные федеральные налоги перечислены в ст. 13 Налогового кодекса Российской Федерации - НДС, акцизы, таможенные пошлины, подоходный налог, подоходный налог с физических лиц и т. д.
