ВВЕДЕНИЕ
На современном этапе развития любого государства переход к рыночным отношениям меняет характер территориальных форм экономического развития. Свободные экономические зоны являются важным путем перехода к рыночной системе. Современные тенденции глобальной экономической интеграции стран и расширение Всемирной торговой организации создают серьезные проблемы для изучения свободных экономических зон.
В основном, организация свободной экономической зоны предполагает привлечение инвестиций в страну, что включает в себя снижение налога на прибыль предприятий, а также другие финансовые льготы, такие как амортизационные отчисления, снижение налогов для предприятий в начале инвестиционного периода. Также можно отметить наличие таможенных льгот-отмена ввозных таможенных пошлин, наличие свободного ввоза на предприятие, возможность отмены вывозных таможенных пошлин.
Сегодня свободная экономическая зона вносит большой вклад в развитие своего региона. Как известно, от эффективности развития каждого региона страны зависит общая экономическая эффективность. Свободные экономические зоны стимулируют поток инвестиций, что также приводит к увеличению производства. В рамках свободной экономической зоны предоставляются льготные условия для ее резидентов, привлекательные для отечественных и зарубежных инвесторов и производителей [1, с. 68].
На территориях особых экономических зон действует особый режим для развития бизнеса: государственное финансирование инфраструктуры, ряд налоговых и таможенных льгот, упрощенное взаимодействие с государственными регулирующими органами. Эти условия делают режим особой экономической зоны очень привлекательным для инвесторов.
Цель работы заключается в определении налоговых режимов для специальных и свободных экономических зон в России.
Для реализации поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
– раскрыть теоретические аспекты формирования специальных и свободных экономических зон;
– рассмотреть мировой опыт государственного регулирования СЭЗ;
– определить налоговые режимы специальных и свободных ЭЗ.
Объект исследования работы – экономика Российской Федерации. Предмет исследования – специальные и свободные экономические зоны.
1 Теоретические основы формирования свободных экономических зон
В мировой практике внешнеэкономической деятельности существуют различные модели территориального и хозяйственного управления. В этой сложной группе субъектов существуют также экономические структуры, называемые свободными экономическими зонами.
СЭЗ – одна из старейших коммерческих структур. Однако определение, раскрывающее структурную сущность этих экономических зон является относительно новым. В 1973 году профессором К.А.Семеновым, данный термин был впервые официально объявлен научному и деловому сообществу. Свободная экономическая зона – это часть территории государства, где товары считаются объектами, расположенными за пределами таможенной территории страны и поэтому не подлежат обычному таможенному контролю и налогообложению [1].
Открытость свободных экономических зон на мировом рынке делает свободные экономические зоны привлекательными для транснациональных корпораций, которые инвестируют миллиарды долларов на всех континентах. Международные компании, ищущие благоприятные условия для предпринимательской деятельности, рассматривают свободные экономические зоны как важнейшие направления экспансии, связанные с ними очень прибыльными экономическими структурами.
Свободная экономическая зона это международная экономическая структура. Они стали достаточно масштабными и охватывают практически все страны мира, как развитые, так и менее развитые. С их помощью некоторые регионы достаточно глубоко интегрированы в систему экономических отношений [2].
Свободная экономическая зона регион с достаточно интенсивными финансовыми, торговыми, промышленными и технологическими связями. Они являются очагом высокого уровня развития рыночных отношений, предпринимательства, а также местом совершенствования технологий и механизмов управления. Эти формирования сегодня стали важнейшим фактором мировой экономики, своеобразным «бизнес-центром» для ускорения мировой торговли и стимулирования внешней торговли.
В целом функционирование свободной экономической зоны способствует социально - экономическому развитию регионов страны, что находит свое отражение в:
– увеличении объемов промышленного производства, в том числе импортозамещающей продукции, внешней торговли; внедрение высоких технологий, привлечение иностранных инвестиций;
- повышении уровня заработной платы;
- увеличении занятости;
- формировании инфраструктуры, а также расширении сферы услуг.
2 Государственное регулирование СЭЗ: мировой опыт
В современном мире, где процессы глобализации являются важной характеристикой, вопросы, связанные с обеспечением открытости национальной экономики и ее интеграции в мировую экономику, приобретают все большее значение для большинства стран. Поступая таким образом, они стремятся получить экономическую выгоду от участия в международном разделении труда.
Объединенный деловой район имеет несколько типов и стал одним из наиболее эффективных инструментов интеграции национальной экономики в процессы восстановления мировой экономики и внешнеэкономической деятельности. К ним относятся свободные экономические зоны, которые позволяют странам, прежде всего, получить региональное преимущество в ускорении экономического роста и социально-экономического развития территорий, а также мультипликативно влиять на развитие национальной экономики в целом.
В настоящее время свободная экономическая зона (СЭЗ) является одним из наиболее распространенных способов привлечения иностранного капитала и модернизации экономики. Через некоторое время стали появляться свободные экономические зоны, специализирующиеся на предоставлении определенных услуг (банковских, туристических, информационных) под названием зоны обслуживания, свободные экономические зоны также являются междисциплинарными. Мировой опыт показывает важность и влияние повышения уровня экономического развития региона, притока иностранных инвестиций, стимулирования занятости, стимулирования экспорта, а также удовлетворения внутренних потребностей национальных рынков. Однако в разных странах существуют особые экономические зоны различного типа, обусловленные уровнем развития инфраструктуры и благоприятным инвестиционным климатом. Они не всегда эффективны.
Особый интерес представляет реальный опыт портовых экономических зон стран ЕС, в частности ближайших соседей Беларуси – балтийских стран. Это зоны латвийского города и порта Лиепая и порт Силламяэ в Эстонии. Они создают благоприятные условия для инвесторов, предлагая различные налоговые льготы. В Латвийской республике действуют четыре особых экономических зоны: свободные порты Рижский и Вентспилсский, а также специальные экономические зоны Лиепайская и Резекненская. Правовой режим предпринимательской деятельности регулируется отдельными законами. Лицензируемая компания на территории свободной зоны-Свободный порт и администрация порта.
3 Анализ налоговых режимов специальных и свободных экономических зон в Российской Федерации
На территории РФ первая особая экономическая зона появилась в 1990 году. На протяжении первых 15 лет формирование особых экономических зон шло без конкретного плана и четко отработанного процесса. Основным моментом, который замедляет развитие ОЭЗ стало отсутствие нормативной базы для регулирования их деятельности. Так на постоянной основе идет противостояние между федеральными органами власти и региональными за предоставление льгот и особых условий функционирования особым экономическим зонам.
В настоящее времся в России функционируют 42 ОЭЗ (23 промышленно-производственных, 7 технико-внедренческих, 10 туристско-рекреационных и 2 портовые). За последние несколько лет функционирования ОЭЗ особо выделяют следующие:
– ОЭЗ Липецк;
– ОЭЗ Санкт-Петербург;
– ОЭЗ Алабуга;
– ОЭЗ Тольятти.
Все выше перечисленные особые экономические зоны являются промышленными, кроме ОЭЗ Санкт-Петербург – на ее территории осуществляют научную деятельность по разного рода разработкам.
Правительством РФ в 2005 году был разработан и принят первый нормативный документ в отношении особых экономически зон: № 116-ФЗ от 22.07.2005 года «Об особых экономических зонах в РФ». Основной целью данного документа является решение задач стратегической направленности РФ в целом и в пределах регионов: экономические, социальные, внешнеторговые, научно-технические.
Одним из основных механизмов привлечения резидентов на территорию ОЭЗ является льготный налоговый режим, который позволяет им добиться снижения затрат на производство продукции и, следовательно, вкладывать часть прибыли в технологическое развитие своего производства.
Налог на прибыль. Ставка налога для обычных компаний – 20% (3% платят в федеральный бюджет, 17% – в региональный). Резиденты промышленно-производственных ОЭЗ экономят за счет снижения налога на прибыль, уплачиваемого в региональный бюджет. Каждая особая зона сама устанавливает ставку, однако ее размер не может превышать 13,5%. В среднем нагрузка по налогу на прибыль снижается в десять раз.
Для резидентов технико-внедренческих ОЭЗ установлена нулевая ставка и по налогу на прибыль, уплачиваемому в федеральный бюджет. А для резидентов туристcко-рекреационных ОЭЗ, объединенных в кластер, нулевая ставка действует до 1 января 2023 года. Так, на Северном Кавказе девять особых туристcко-рекреационных зон объединены в кластер. Его площадь - более 200 тыс. га. Кластер охватывает территории Краснодарского края, Ингушетии, Дагестана, Северной ОсетииАлании, Адыгеи, Кабардино-Балкарии, Карачаево-Черкесии и Чечни.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Особые экономические зоны – как важная составная часть рыночной экономики, в них экономика тесно интегрируется с внешним миром, а льготные режимы (налоговый, финансовый, денежно-кредитный, таможенный, административный, инвестиционный и т. д.) являются привлекательными для отечественных и зарубежных инвесторов. Мировой опыт свидетельствует, что Особые экономические зоны – один из эффективных способов привлечения инвестиции, катализатор развития внешнеэкономических связей и экономики, притом не только региона, в котором размещается свободная экономическая зона, но и страны в целом. Страна, которая не хочет открывать экономику своей страны иностранному капиталу, постепенно утрачивает свои конкурентные преимущества.
Успешное функционирование ОЭЗ в промышленно развитых странах свидетельствует, что в их основе успеха лежит, с одной стороны, хорошее планирование первоначальных стадий их развития, а с другой – гибкость управления. Важным аспектом деятельности свободных экономических зон в промышленно развитых странах является то, что они работают не только на мировой, но и на внутренний рынок.
Российская Федерация имеет 20-летний опыт строительства особых экономических зон. Одним из основных механизмов привлечения резидентов на территорию ОЭЗ РФ является льготный налоговый режим, который позволяет им добиться снижения затрат на производство продукции и, следовательно, вкладывать часть прибыли в технологическое развитие своего производства.