Введение
Счет-фактура - в Российской Федерации дополнительный учетный и контрольный документ первичного учета. По содержанию счет-фактура - это счет-фактура, составленный кредитором на имя должника, подтверждающий наличие договорных отношений и финансовых обязательств должника между ними, а также информация для учета хозяйственных операций и налогового контроля. В Российской Федерации счета-фактуры являются обязательными документами для всех плательщиков налога на добавленную стоимость (НДС), на основании которых рассчитывается этот налог и проводится контроль налоговых органов на правильность и полноту уплаты налогов в бюджет. Ответственность за неподготовление и использование счетов регулируется налоговым законодательством. Счета выставлены в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 8 мая 1996 г. № 685 «Об основных направлениях налоговой реформы в Российской Федерации и мерах по усилению налоговой и платежной дисциплины». Порядок выставления счета и требования к его содержанию устанавливаются ст. 169 Налогового кодекса РФ. Правила учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при исчислении налога на добавленную стоимость утверждаются Правительством Российской Федерации.
Порядок оформления счетов-фактур
Налоговый кодекс налагает на плательщиков НДС, помимо самой обязанности по уплате этого налога, ряд требований по подготовке и оформлению документов, связанных с его расчетом. В соответствии с пунктом 3 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации они обязаны составлять счет-фактуру, вести учет полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж.
Ряд основных правил выставления и оформления счетов-фактур изложен в статье 169 Налогового кодекса Российской Федерации. Что касается остальных вышеуказанных документов, то он содержит лишь справочное правило о том, что порядок ведения реестра полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж должен устанавливаться Правительством Российской Федерации. Этот порядок установлен Постановлением Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. N 914 «Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж для расчета налога на добавленную стоимость» (далее - как Правила).
Форма счета утверждается этим же постановлением. Он одинаков для всех плательщиков НДС, то есть для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Однако есть некоторые отличия в их дизайне этими людьми. Так, в строке 2 «Продавец» ИП записывает свою фамилию, имя, отчество, а в строке 2а «Адрес» указывается адрес места жительства ИП (по паспорту).
Кроме того, в соответствии с п. 6 статьи 169 Налогового кодекса РФ при выставлении счета-фактуры индивидуальный предприниматель подписывает его и указывает реквизиты своего свидетельства о государственной регистрации.
При реализации своих товаров (работ, услуг) каждый плательщик НДС обязан выставить счет-фактуру не позднее пяти дней со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг). Это обязательство распространяется даже на тех налогоплательщиков, которые осуществляют операции, не облагаемые НДС, или пользуются освобождением от НДС. Однако при выставлении счетов-фактур в них не начисляется НДС и, кроме того, делается соответствующая надпись или штамп «Без налога (НДС)». Исходя из вышеизложенного, справедливо сказать, что налогоплательщики должны выставлять счета при совершении всех других операций, которые признаются объектами налогообложения и включаются в налоговую базу. [1]
Область применения корректировочных счетов-фактур
При изменении цены товара продавец выставляет корректировочный счет, а при переклассификации - корректировочный счет. Счет-фактура исправления - это счет-фактура, выставляемый на исходный документ. В нем указывается номер и дата исправленного счета, его числовые показатели и новые данные. Корректирующий счет-фактура - это новый документ, заменяющий неправильный счет-фактуру.
Исправлена проблема привязки счета к основному счету. В нем указывается номер исходного счета, все его числовые показатели и новые данные. Затем определите разницу, которая записана в книге продаж или книге покупок продавца и покупателя. Счет-фактура коррекции - это не дубликат оригинала счета-фактуры с исправленными значениями, а абсолютно самостоятельный документ со своим набором реквизитов (п. 5.2 ст. 169 Налогового кодекса РФ):
• счета-фактуры корректирующего счета-фактуры, порядковый номер и дату составления корректирующего счета-фактуры;
• (выполненные работы, оказанные услуги), переданные имущественные права;
• имена, адреса и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;
• наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав и единицы измерения (по возможности, ее указание), в соответствии с которыми изменяется (тариф) и (или) спецификация количества (объем) изменены;
• количество (объем) товаров (работ, услуг) по счету-фактуре на основании обмера (при возможности с указанием) до и после указания количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданные имущественные права;
• обозначение;
• цена (тариф) за единицу измерения (если есть возможность ее указать) в случае применения регулируемых государством цен (тарифов), включая налог, с учетом суммы налога до и после цены (тарифа). ) изменение;
• стоимость общей суммы товаров (работ, услуг), имущественных прав по счету-фактуре без налога до и после внесенных изменений;
• размер акциза на подакцизные товары;
• налоговая ставка;
• сумму налога, определяемую исходя из применяемых налоговых ставок до и после изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.
Заключение
Счет-фактура - документ, на основании которого покупатель может принять имущественные права на сумму НДС, предъявленную продавцами товаров (работ, услуг) (п. 1 ст. 169 Налогового кодекса РФ). Фактически, это основная цель счета-фактуры.
Покупатели и продавцы составляют счета-фактуры, ведут журналы полученных и выставленных счетов-фактур, книгу покупок и книгу продаж, а также составляют дополнительные листы книги покупок и дополнительные листы книги продаж. Дополнительные листы книги покупок и дополнительные листы книги продаж, когда вам нужно внести изменения в книгу покупок и книгу продаж.
Разрешается вести книгу покупок и книгу продаж в электронном виде. В этом случае по истечении налогового периода, но не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, распечатываются книга покупок и книга продаж, страницы пронумерованы, прошнурованы и запечатаны.
Счета-фактуры, имеющие зачистки и помарки, не подлежат регистрации в книге покупок и книге продаж. Исправления в счетах должны быть заверены подписью менеджера и печатью продавца с указанием даты исправления.
Покупатели и продавцы предоставляют себе бланки счетов-фактур, книги покупок и книги продаж.